Подарки сотрудникам в денежной форме налогообложение 2019

Подарок в денежной форме или премия? — Компания Гарант

Подарки сотрудникам в денежной форме налогообложение 2019
19 февраля 2016

Заключение подготовлено экспертами «Гарантированного результата»

Вопрос:

Денежный подарок предполагается для сотрудника организации. Сумма подарка (вознаграждения) свыше 4000 руб. Все вытекающие плюсы и минусы (налоги и взносы) в случае оформления подарка в виде премии.

__________________________________________________________________________________________________

По итогам проведенного анализа, предлагаем Вам следующие правовые позиции по ситуации:

1. Выплата премии: работодатель уплачивает НДФЛ, страховые взносы.
2. Подарок в денежной форме: работодатель уплачивает НДФЛ при сумме подарка, превышающей 4000 руб.; работодатель НЕ уплачивает страховые взносы при оформлении передачи подарка договором дарения в письменной форме.

Правовое подтверждение предложенной позиции:

Возможность поощрения работника денежным вознаграждением в виде премии либо в виде подарка закреплена в статье 191 Трудового кодекса РФ, в которой сказано: «Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии)».(1)*

1. Премии.
Премии являются составной частью заработной платы, т.е. вознаграждения за выполняемый работником труд, что закреплено в статье 129 Трудового кодекса РФ.

НДФЛ

Согласно ст.

207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В пп.6 п. 1 ст.208 Налогового Кодекса РФ в числе доходов от источников Российской Федерации указано вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.(2)*

Таким образом, денежная премия работнику облагается НДФЛ. Организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

В п.1 ст.7 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» перечислены объекты обложения страховыми взносами, в  числе которых признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Все причитающиеся работнику выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в его пользу в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами:— в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;— в ФСС РФ — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— в Федеральный фонд ОМС — на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, любые премии, даже если они не предусмотрены трудовым договором (или) коллективным договором или же локальным нормативным актом, а выплачиваются по приказу руководителя, включаются в базу для начисления страховых взносов. (3)*

2. Подарки в денежной форме.В ситуации, когда работодатель выплачивает работнику подарок в денежной форме, необходимо учитывать следующее.

Страховые взносы

Согласно п.2. ст.574 Гражданского кодекса РФ, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. (4)*

Согласно п.3 ст. 7 Федерального закона  от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Из данной нормы следует, что страховыми взносами не облагаются подарки, в том числе в денежной форме, выданные на основе заключенных договоров дарения в письменной форме (5)*.

НДФЛ

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового Кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде подарков от организаций.

Данная норма применяется независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица. Такое заключение содержится в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2009 г.

N 03-04-06-01/302. (6)*

Обращаем Ваше внимание!

Необходимо отметить позицию судебных органов по вопросу выплат денежных средств работникам по договорам дарения. В Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2012 г. N Ф08-6893/12 по делу N А63-8849/2012 отмечается: «..

Спорные выплаты являются частью системы оплаты труда и носят стимулирующий характер и к этим правоотношениям не применимы нормы гражданского законодательства.

Суд первой инстанции обоснованно указал, что представленные кооперативом договоры дарения фактически прикрывают оплату трудового участия членов кооператива в его деятельности».(7)*

В заключение отметим, что предложенная позиция по ситуации основана на анализе законодательства, аналитического материала, разъяснений государственных органов, материалах судебной практики.

 Ответ подготовил:Эксперт правового центра «Гарантированный результат»Компании ГАРАНТМалахова Светланател. 37-43-82Ответ прошел контроль качества:Руководитель Экспертной группы «Гарантированный результат»Боронникова Ирина

тел. 37-43-82

________________________
(1)*  Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (2)* Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ
(2)* Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
(3)*  Энциклопедия решений.

Учет производственных премий и других стимулирующих выплат//система ГАРАНТА, 2016 г.
(4)* Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ
(5)* Как материально помочь сотруднику без налоговых потерь (Е.

Орлова, «Налоги и налоговое планирование», N 11, ноябрь 2011 г.)
(6)* Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2009 г.

N 03-04-06-01/302
(7)* Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2012 г. N Ф08-6893/12 по делу N А63-8849/2012

Источник: http://garant.grnt.ru/vopros-otvet/podarok-v-denezhnoj-forme-ili-premiya/

Подарки от работодателя работникам и их деткам. Бухгалтер 911, № 50, Дек

Подарки сотрудникам в денежной форме налогообложение 2019

Если хорошее настроение в комплекте с неденежным подарком работникам дарит работодатель, то у него должны быть: (1) приказ (распоряжение) о выдаче подарков; (2) документы на приобретение подарков (договор, накладная и пр.); (3) ведомость выдачи подарков с подписями получателей; (4) акт списания.

Если подарок в денежной форме, то достаточно будет соответствующего приказа (распоряжения).

НДФЛ. Начнем с подарков «в коробке», т. е. неденежных . Здесь все внимание на «подарочный» п.п. 165.1.39 НКУ. Он выводит из состава облагаемых доходов неденежные подарки, стоимость которых не превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.

Соответственно, в 2017 году мимо налогообложения «пролетят» неденежные подарки стоимостью, не превышающей 800 грн. (в расчете на месяц).

Причем заметьте: для целей налогообложения стоимость неденежного подарка определяют по обычным ценам в соответствии со ст. 39 НКУ.

А если стоимость неденежного подарка превысит необлагаемую сумму?

Тогда разница между этими двумя суммами, увеличенная на «натуральный» коэффициент, превратится для работника в налогооблагаемый доход в виде допблага (см. п.п. 164.2.17, п. 164.5, абзац второй п. 174.6 НКУ).

Кстати, при ставке 18 % «натуральный» коэффициент равен 1,219512.

С неденежными подарками разобрались. Скажем пару слов о подарках не в коробке, а в конверте, т. е. о подарках в денежной форме.

Если работодатель одаривает деньгами всех или большинство работников, то, как правило, это оформляют в виде премии к праздничной дате. Такая премия в составе заработной платы (см. п.п. 2.3.2 Инструкции № 5*) попадет в базу обложения НДФЛ.

Если работодатель хочет поощрить лишь отдельных работников предприятия (одного-двух), то можно рассмотреть вариант предоставления нецелевой благотворительной помощи.

Если сумма такой помощи, предоставленной работодателем-резидентом своему работнику, не превысит совокупно за отчетный год предельный размер дохода, определенный согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 НКУ (в 2017 году — 2240 грн.), то она не будет облагаться НДФЛ (см. п.п. 170.7.3 НКУ).

Сумма превышения над необлагаемой величиной войдет в состав облагаемого дохода на основании п.п. 164.2.20 НКУ.

Ну и об отражении всех перечисленных выплат в форме № 1ДФ. В разделе I Налогового расчета:

— не облагаемый на основании п.п. 165.1.39 НКУнеденежный подарок (его часть) отражаем с признаком дохода «160»;

— облагаемый неденежный подарок (его часть) — с признаком дохода «126»;

— подарок-премию работнику — в общей сумме зарплаты с признаком дохода «101»;

— не облагаемую на основании п.п. 170.7.3 НКУ нецелевую благотворительную помощь (ее часть) — с признаком дохода «169»;

— часть нецелевой благотворительной помощи, превышающую необлагаемый предел, — с признаком дохода «127».

Военный сбор. Здесь все просто . В базу обложения военсбором войдут лишь те праздничные выплаты, перечисленные выше, которые входят в базу обложения НДФЛ. Если выплата не облагается НДФЛ (например, неденежный подарок, стоимость которого не превышает 800 грн.), то и военсбор с него удерживать не нужно (см. пп. 1.2 и 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Что касается Налогового расчета, то в его разделе II по строке «Військовий збір» нужно отразить как облагаемые, так и не облагаемые военсбором доходы, которые были начислены/выплачены (предоставлены) физлицам в отчетном квартале.

ЕСВ. Здесь ориентир — Инструкция № 5 и Перечень № 1170**. И они нам говорят, что:

— стоимость подарков (как в денежной (премии к празднику), так и в натуральной форме) входит в состав заработной платы работника на основании п.п. 2.3.2 Инструкции № 5. Значит, от ЕСВ не уйти.

Причем стоимость подарка (сумма премии) значения не имеет.

В Отчете по ЕСВ подарочный доход отражаем в составе заработной платы;

— сумма нецелевой благотворительной помощи является разновидностью материальной помощи разового характера. Она не включается в фонд оплаты труда (п. 3.31 Инструкции № 5). Кроме того, такая помощь указана в Перечне № 1170 среди выплат, с которых не взимают ЕСВ. В Отчете по ЕСВ нецелевую благотворительную помощь (как облагаемую, так и не облагаемую) не отражаем.

Пример 1.Работнику предприятия в декабре 2017 года была предоставлена нецелевая благотворительная помощь в сумме 3000 грн.

Рассчитаем сумму НДФЛ: (3000 грн. — 2240 грн.) х 18 % : 100 % = 136,80 грн. Сумма военсбора равна: (3000 грн. — 2240 грн.) х 1,5 % : 100 % = 11,40 грн. ЕСВ на сумму помощи не начисляем, поскольку она не входит в фонд оплаты труда.

На руки работник получит нецелевую благотворительную помощь в сумме: 3000 грн. — 136,80 грн. — 11,40 грн. = 2851,80 грн.

Пример 2. Согласно приказу работодателя работнику предприятия в декабре 2017 года был предоставлен неденежный подарок стоимостью 600 грн. с НДС (обычная цена).

Поскольку стоимость неденежного подарка (600 грн.) не превышает не облагаемую на основании п.п. 165.1.36 НКУ величину (в 2017 году — 800 грн.), то ни НДФЛ, ни военсбор с нее не удерживаем.

Для целей ЕСВ подарок — это зарплата. Поэтому с его стоимости предприятие уплатит ЕСВ в сумме: 600 грн. х 22 % : 100 % = 132 грн.

Налог на прибыль. В бухгалтерском учете стоимость подарков (то ли в составе ФОТ: Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 661, то ли как нецелевая благотворительная помощь: Дт 949 — Кт 685) попадает в бухрасходы.

Поэтому в налоговоприбыльном учете через бухрасходы на общих основаниях уменьшает финрезультат — объект налогообложения. При этом никакие корректировки, скажем, по причине «нехозяйственности» ни высокодоходникам, ни малодоходникам не грозят.

Приятно, что с возможностью отражения в налоговоприбыльном учете расходов, не связанных с хоздеятельностью, согласны и налоговики.

См. 102.13 ЗІР, письмо ГФСУ от 25.03.2016 г. № 6577/6/99-99-19-02-02-15.

К тому же при подарках работникам (физлицам) не грозят и «бесплатные» корректировки по п.п. 140.5.10 НКУ. Ведь для случая с физлицами в этом подпункте сделано прямое исключение.

НДС. При приобретении подарков сумму «входного» НДС относят в налоговый кредит. Разумеется, при условии, что поставщик зарегистрировал «входную» налоговую накладную.

Учтите: дарение подарков подпадает под понятие поставки (п.п. 14.1.191 НКУ). Поэтому в периоде одаривания работников нужно начислить налоговые обязательства по НДС.

При этом проводкой Дт 949 — Кт 641/НДС начисляют обычные 20 % «поставочные» налоговые обязательства (по п. 188.

1 НКУ) с оглядкой на минбазу (исходя из цены приобретения подарков или из обычной цены — при дарении готовой продукции). В связи с этим при дарении составляют две налоговые накладные:

— первую — на договорную (т. е. «нулевую») стоимость;

— вторую — на минбазу (т. е. на стоимость приобретения подарка / обычной цены готовой продукции).

Уточним, что налоговики сейчас высказываются «за» одни «поставочные» налоговые обязательства с подарков, т. е. при бесплатных передачах (101.06 ЗIР, письмо ГФСУ от 06.10.2017 г. № 2154/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Но временами их «уносит» в сторону еще и «компенсирующих» налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ***.

Поэтому чтобы спокойно следовать их либеральным разъяснениям, лучше получить аналогичную индивидуальную налоговую консультацию в свой адрес.

Работодатель дарит чудо деткам работников

Начнем с документального оформления. Работодателю понадобятся:

1) приказ (распоряжение) о выдаче детских подарков к празднику. Рекомендуем четко зафиксировать, кто будет получателем подарков: работник предприятия — родитель (дедушка/бабушка) ребенка или непосредственно сам ребенок. Так, если в приказе (распоряжении) будет указано, например:

— «вручить работникам, имеющим детей, подарки ко Дню святого Николая (Новому году, Рождеству)», то именно работники будут получателями подарочного дохода;

— «вручить детям работников предприятия подарки ко Дню святого Николая (Новому году, Рождеству)», то получатели — дети.

На наш взгляд, вариант с получателями-родителями более привлекателен.

Иначе работодателю понадобятся налоговые номера детей — получателей подарков для того, чтобы отразить подарочный доход в форме № 1ДФ.

Также в приказе (распоряжении) укажите предельный возраст ребенка, на которого (которому) будет выдаваться подарок****;

2) копии свидетельств о рождении детей, если получателями детских подарков будут родители детей. Это важно для целей взимания ЕСВ (см. ниже).

3) документы на приобретение подарков (смета, договор, накладная и пр.);

4) ведомость выдачи подарков с подписями получателей.

Не лишним будет составить акт на списание детских подарков.

НДФЛ. Для необложения неденежных детских подарков НДФЛ предприятие может воспользоваться уже описанной выше льготой, которая предусмотрена п.п. 165.1.39 НКУ (см. 103.04 ЗІР).

Военсбор. С не облагаемых НДФЛ подарков военсбор не удерживаем.

ЕСВ. Если получатели подарков — дети работников (а не работники предприятия), то на подарочный доход ЕСВ начислять не нужно. Ведь в данном случае подарки предоставляют лицам, которые не состоят с предприятием в трудовых отношениях.

Если подарки для деток вручают работникам предприятия, то смотрим в п. 8 разд. II Перечня № 1170 (ср. 025069200). Он выводит из базы начисления ЕСВ стоимость подарков к праздникам для детей работников. Но вы уже знаете, что детский возраст законодательство ограничивает 18 годами.

Что из этого следует? Если работник получит подарок на своего ребенка, которому уже исполнилось 18 лет, то его стоимость превратится для такого работника в зарплату. А значит, придется уплатить ЕСВ.

Именно поэтому мы рекомендуем иметь под рукой свидетельства о рождении детей.

Налог на прибыль. Стоимость детских подарков в бухучете попадает в бухрасходы (Дт 949 — Кт 209 / субсчет «Детские подарки»).

Поэтому в налоговоприбыльном учете в общем порядке учитывается при определении финрезультата .

О «нехозяйственности» переживать не стоит: никаких «налоговых» разниц (корректировок) ни у высокодоходников, ни у малодоходников по детским подаркам нет.

Как нет и разницы по п.п. 140.5.10 НКУ. Ведь для случая с физлицами в этом подпункте сделано прямое исключение.

НДС. Идем по протоптанной тропинке (см. выше). Суммы «входного» НДС по детским подаркам включаются в налоговый кредит. Однако в периоде раздачи детских подарков (так как дарение по п.п. 14.1.

191 НКУ является поставкой) придется начислить 20 % «поставочные» налоговые обязательства по п. 188.1 НКУ (проводка Дт 949 — Кт 641/НДС). Их начисляют исходя из цены приобретения подарков (обычной цены — в случае самостоятельного изготовления подарков (т. е. не ниже минбазы).

При этом составляют две налоговые накладные («нулевую» и «минбазную», подробнее о которых см. предыдущий раздел об НДС).

И, кстати, налоговики не против того, чтобы подарочные кондитерские наборы и прочие наборы кодировать в налоговой накладной одной строкой (письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 10.11.2017 г. № 2576/ІПК/04-36-12-01-16).

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/december/issue-50/article-32567.html

Подарки сотрудникам 2017

Подарки сотрудникам в денежной форме налогообложение 2019
Если на подарки сотрудникам в 2017 году оформить договор дарения, можно сэкономить на страховых взносах. Но в налоговом учете такие подарки списать не удастся. С подарками за работу все наоборот.

Организация может поощрять сотрудников, выдавая подарки (ст. 191 ТК РФ). Обычно подарки носят непроизводственный характер, их выдают к какому-либо празднику, дню рождения и т. д.

Подарки сотрудникам 2017 передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор организация вправе заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

– имущество стоимостью более 3000 руб.;

– недвижимое имущество.

Примерный образец договора дарения мы привели ниже.

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам в 2017 году

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции в организации контролирует руководитель. Поэтому основанием для выдачи подарков является его приказ.

В бухучете при выдаче подарков сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 (10, 43)
– списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам.

В большинстве случаев выданные подарки – это безвозмездно переданные материально-производственные запасы. Поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка. Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам, спишите на основании первичных документов на их отпуск. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (типовая форма № М-15), приказы на отпуск и т. д. (п.

132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Кроме того, для того чтобы организовать контроль за получением подарков, можно вести ведомость их выдачи. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет.

Так лучше поступить, когда организация выдает подарки сразу группе сотрудников.

Пример. Бухучет выдачи подарков сотрудникам
По приказу руководителя ООО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены именные кружки с фирменной эмблемой компании.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41
– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – выданы подарки сотрудникам.

Расчет НДФЛ с подарков сотрудникам

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Подробнее – в схеме ниже.

Когда придется удержать НДФЛ с подарков сотрудникам

Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, денежный подарок сотруднику в связи с рождением ребенка при условии, что его сумма не превышает 50 000 руб.). Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарков превышает 4000 руб. в год.

Ситуация: облагаются ли ндфл подарки в пределах 4000 руб. в год, выданные работникам в виде денежных средств. Нет, не облагаются. Такова официальная позиция Минфина России (письмо от 23 ноября 2009 г.

№ 03-04-06-01/302). Чиновники считают, что не важно, в какой форме (денежной или натуральной) работодатель сделал подарок сотруднику. В любом из этих случаев применимы нормы пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка определите в рыночной оценке с учетом требований статьи 40 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его фактического удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. НДФЛ со стоимости товаров, переданных в подарок сотрудникам
В апреле 2017 года по случаю юбилея по приказу руководителя ООО «Торговая фирма “Гермес”» одной сотруднице организации был вручен косметический набор.

Покупная стоимость косметического набора равна 2950 руб. (в том числе НДС – 450 руб.).

В апреле бухгалтер «Гермеса» отразил передачу подарка сотруднице следующим образом:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41
– 2500 руб. (2950 – 450) – вручен подарок сотруднице.

Все сотрудницы «Гермеса» уже получали вещественные подарки в 2017 году по случаю 8 Марта. Их рыночная стоимость составляла 1500 руб. на человека.

Предположим, что сотрудница организации не имеет права на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Ее оклад – 30 000 руб.

Бухгалтер «Гермеса» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты сотрудницы за апрель:

30 000 руб. × 13% + (1500 руб. + 2950 руб. – 4000 руб.) × 13% = 3959 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты сотрудницы. Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал из ее зарплаты за апрель 2017 года.

В учете 28 апреля 2017 года бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3959 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за апрель.

Страховые взносы с подарков сотрудникам

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88215-qqqm3y17-podarki-sotrudnikam-v-2017-godu

Дарим подарки физлицам — облагаем их доходы. Налоги и бухгалтерский у

Подарки сотрудникам в денежной форме налогообложение 2019

Поскольку в рассматриваемой ситуации получателями подарков являются работники, то для работодателя, как налогового агента, важно правильно определить, чем является подарок для целей налогообложения и начисления ЕСВ.

Зарплата или допблаго. Начнем с ЕСВ. В соответствии с ч. 1 ст.

7 Закона № 2464 базой начисления ЕСВ являются основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, а также суммы вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (предоставленные услуги). При этом для определения составляющих фонда оплаты труда используют Инструкцию № 5 (п.п. 5 п. 3 разд. IV Инструкции № 449).

В свою очередь, согласно п.п. 2.3.2 Инструкции № 5 одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (как в денежной, так и в натуральной форме), в составе других поощрительных и компенсационных выплат входят в фонд оплаты труда. Таким образом,

для целей начисления ЕСВ подарки в натуральной и денежной формах, выданные работникам предприятия, являются заработной платой

Теперь об НДФЛ. Согласно п.п. 14.1.

48 НКУзаработная плата — это основная и дополнительная зарплата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма. Более подробного перечня выплат, облагаемых НДФЛ как зарплата, НКУ не содержит.

Налоговики советуют для определения перечня выплат, которые входят в состав заработной платы, использовать Инструкцию № 5, но только в части, не противоречащей НКУ (см. разъяснение специалиста ГФСУ в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 97, с. 26). Но и этого им мало.

По мнению фискалов, выплаты признаются зарплатой, только если они указаны как составляющие фонда оплаты труда в коллективном договоре предприятия (другом нормативном акте работодателя, в котором прописаны составляющие оплаты труда работников) и/или в трудовых договорах, заключенных с работниками, в разделе «Оплата труда».

Такой вывод следует, например, из письма Миндоходов от 06.08.2013 г. № 9531/5/99-99-17-03-03-16.

А что же говорит НКУ о подарках? В соответствии с п. 174.

6 этого Кодекса доходы в виде подарков, начисленные (выданные, предоставленные) физлицу юридическим лицом или ФЛП, облагаются как дополнительное благо.

То есть независимо от того, как вы классифицировали такую выплату в коллективном (трудовом) договоре, для целей обложения НДФЛ неденежный подарок считается дополнительным благом.

Что касается денежных подарков, то для них важно, попали они в раздел «Оплата труда» коллективного (трудового) договора или нет.

Далее перейдем непосредственно к налогообложению.

НДФЛ. Начнем с неденежных подарков. В соответствии с п.п. «е» п.п. 164.2.

17 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица включается доход, полученный им как дополнительное благо (за исключением случаев, предусмотренных ст.

165 НКУ) в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены.

Таким образом, стоимость неденежного подарка, полученного от юрлица, включается в общий месячный налогооблагаемый доход физлица как дополнительное благо и облагается НДФЛ по ставке 18 % у источника выплаты.

Но из этого правила есть исключение, установленное п.п. 165.1.39 НКУ. В соответствии с этим подпунктом

в налогооблагаемый доход физлица не попадает стоимость неденежных подарков в сумме, не превышающей 25 % одной минзарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года

Таким образом, в 2018 году работодатель вправе не включать в налогооблагаемый доход работника стоимость неденежных подарков, если она в расчете на месяц не превысит 930,75 грн.

Причем заметьте: для целей налогообложения стоимость неденежного подарка определяют по обычным ценам (см. п.п. 14.1.71 НКУ).

А если стоимость неденежного подарка превысит необлагаемую сумму? Ранее налоговики разъясняли, что под налогообложение попадет «превышающая» разница

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/march/issue-24/article-35044.html

Как правильно оформлять подарки сотрудникам в бухучете

Подарки сотрудникам в денежной форме налогообложение 2019

Итак, прежде чем определить порядок, как отражать сувениры сотрудникам и подарки клиентам — бухгалтерский и налоговый учет, — разберемся, какие презенты можно считать подарками, а какие нет.

Итак, не каждая безделушка, полученная в рамках трудовых или же деловых отношений может назваться подарком. Так, Гражданский и Трудовой кодексы РФ устанавливают следующие определения:

  1. Презент, который не связан с трудовой деятельностью работника. Например, выдавать сувенир к юбилею сотрудника или же к празднику.

Согласно ч. 1 статьи 572 ГК РФ, подарком следует считать любую вещь (в том числе деньги, электронные и бумажные подарочные сертификаты и даже открытки), которую даритель передает получателю на безвозмездной основе. В нашем случае дарителем выступает работодатель, а получателем — один из подчиненных сотрудников. В таком случае должен быть составлен специальный документ — договор дарения.

Обратите внимание, что договор дарения считается обязательным только в том случае, когда вручаемый сувенир имеет стоимость более 3000 рублей, а дарителем выступает юридическое лицо — организация-работодатель. Если цена презента ниже обозначенной суммы, составлять договор дарения не обязательно.

Но стоит отметить, что в отношении сотрудников бюджетных учреждений, а в особенности госслужащих, все же рекомендуется оформление соответствующего договора независимо от стоимости презента. Договор дарения позволит оградить дарителя и одаряемого сотрудника от «коррупционных» проблем, а также от претензий со стороны контролеров из ФНС.

Что делать, если получателей много? Например, к новому году директор производственного предприятия решил вручить дорогостоящие сувениры 1500 сотрудникам. Не заключать же договор дарения с каждым из работников предприятия. Выход из ситуации есть.

В таком случае составьте многосторонний договор дарения, в котором дарителем будет выступать все тот же наниматель. А одаряемыми — все сотрудники компании, которых решено было наградить презентами. Такие нормативы закреплены в статье 154 ГК РФ.

  1. Награждение сотрудника за трудовые заслуги. Например, за выполнение плана или за успешное оформление сделки работодатель решил премировать подчиненных сотрудников подарочными сертификатами, путевками, техникой или другими подарками.

Сразу отметим, что такое «поведение» работодателя трудовым законодательством не запрещено. Так, статья 191 ТК РФ определяет, что наниматель вправе поощрить подчиненного ценным подарком за достижения в трудовой деятельности.

В такой ситуации стоимость презента считается частью оплаты труда одаряемого, что влечет за собой соблюдение определенных норм налогового законодательства.

К тому же учитывайте, что передача такого сувенира оформляется не договором дарения, а регламентируется в трудовом договоре (соглашении, контракте).

По сути такой презент представляет собой премию, но только выданную не денежными средствами, как это бывает в большинстве случаев, а передано в натуральной, то есть неденежной форме. Об особенностях премирования сотрудников по итогам года читайте в специальной статье «Как рассчитать и начислить 13 зарплату сотрудникам».

Итак, с видами презентов определились. Но как это влияет на налоговый и бухучет подарков? Будем разбираться поэтапно.

Особенности оформления подарков

Поощрение сотрудников — право работодателя. Однако просто вручить презент недостаточно. Необходимо все оформить должным образом. Итак, работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи подарков сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Определимся, как правильно составить все эти документы. Начнем с приказа о вручении презентов.

Итак, чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите данное решение соответствующим приказом. Допустимо использовать унифицированные формы, например Т-11 или Т-11а. Также можно составить приказ в произвольной форме, это законодательно не запрещено.

Приказ оформляйте по общим правилам. Список одаряемых сотрудников перечислите в обязательном порядке. Допустимо перечень сотрудников выделить в отдельное приложение к приказу.

Отметим, что допустимо разделить распоряжения. Например, в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки. А во втором приказе определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О.

, должность сотрудника, наименование подарка, его стоимость, а также имеются отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента.

Дату получения также должен указать сотрудник (собственноручно).

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение данного документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Примерная форма договора дарения

Скачать

Обратите внимание, что данная форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять данный бланк не обязательно. Вполне возможно ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения — подарок, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Примерно договор дарения в простой письменной форме может выглядеть так:

Подоходный налог с подарков

Налог на доходы физических лиц должен быть исчислен со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Уж так заведено. Следовательно, подарок — это тот же доход работника, и, соответственно, с него нужно удержать налог.

Если дарителем выступает работодатель, то удержать НДФЛ с подарка должен он. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Следовательно, со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, НДФЛ должен удержать и перечислить в бюджет этот самый наниматель.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-oformit-novogodnie-podarki-sotrudnikam-v-bukhuchete

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Подарки сотрудникам в денежной форме налогообложение 2019

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Здесь закон
Добавить комментарий