Обеспечительный платеж не является доходом при усн

Задаток по аренде — доход «упрощенца»?

Обеспечительный платеж не является доходом при усн

Сумма задатка, полученного по договору аренды, не является доходом «упрощенца», если такой платеж обеспечительный и направлен, например, на удержания в возмещение ущерба, задолженности, отступного или на возврат при расторжении договора.

Фирма на УСН, которая сдает в аренду помещения, может предусмотреть в договоре со съемщиком в качестве выполнения им обязательств перечисление задатка (обеспечительного платежа)1. Ситуация порождает насущные вопросы.

Вправе ли арендодатель учитывать такие суммы при расчете «упрощенного» налога, в какой момент задаток отражают в книге учета доходов и расходов?
«Упрощенцы» ведут учет доходов кассовым методом2.

То есть датой получения доходов признается день поступления денег на расчетный счет в банке и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом. Компания должна отражать все получаемые доходы в книге учета доходов и расходов на дату их поступления.

Суммы предоплаты при кассовом методе также включают в состав доходов*.
Вправе ли фирма на УСН рассматривать обеспечительный платеж арендатора не как аванс, то есть не признавать его доходом и не отражать при расчете «упрощенного» налога? У финансового ведомства по данному вопросу есть своя позиция.

Сумма полученного задатка не является доходом «упрощенца» только в том случае, если она имеет исключительно обеспечительную функцию3 и направлена, например, на удержания в возмещение ущерба, задолженности, отступного, на возврат при расторжении договора и прочее.

Чтобы не возникло споров с налоговиками, сумму задатка в договоре аренды лучше указать отдельно от арендной платы. Отметим, что иногда инспекторы все же придираются к задаткам и пытаются включить их в базу расчета «упрощенного» налога, но суды встают на сторону компаний4.

Доходом для фирмы на УСН будет не полученный обеспечительный платеж, а сумма возмещения убытков или ущерба из этого депозита. Признают такие доходы на дату проведения удержаний5. Компании необходимо позаботиться о документах, подтверждающих, что произведено удержание на ту дату, которая указана в книге учета доходов и расходов. Такими документами могут быть, например, направленное арендатору претензионное письмо, бухгалтерская справка, соглашение о расторжении договора.

ОАО «Актив» (арендодатель на УСН) заключило с ОАО «Пассив» (арендатор) договор аренды нежилого помещения сроком на 6 месяцев с 1 сентября. Согласно условиям договора обеспечительный платеж составляет 35 000 руб., ежемесячная арендная плата — 25 000 руб.

При этом сумма обеспечительного платежа должна быть перечислена арендатором не позднее 5 сентября. Арендодатель вправе в течение срока действия договора использовать обеспечительный платеж на удержания в возмещение ущерба, задолженности, отступного или возвратить арендатору по окончании срока действия договора.

1 сентября на расчетный счет ОАО «Актив» поступила сумма арендной платы за сентябрь, а 3 сентября — сумма обеспечительного платежа. 30 октября ОАО «Пассив» направило соглашение о расторжении договора аренды от 29 октября № 2.

ОАО «Актив», в свою очередь, полностью удержало полученный им обеспечительный платеж в качестве отступного за досрочное расторжение договора арендатором. В книге учета доходов и расходов арендодатель отразит суммы следующим образом (см. с. 80).

Сумму задатка в книге учета доходов и расходов на момент поступления на расчетный счет (3 сентября) не отражают.

Если обеспечительный платеж направлен на своевременную компенсацию арендной платы, в случае ее просрочки задаток необходимо зачесть в счет арендной платы и включить в состав доходов.

Поступившая позже арендная плата станет авансовым арендным платежом за следующие периоды, если не будет заключено какое-либо дополнительное соглашение к договору.

Доходом «упрощенца» будет не полученный обеспечительный платеж, а сумма возмещения убытков или ущерба из этого депозита
Возможна ситуация, когда в договоре аренды предусмотрено условие о том, что задаток направляется на зачет арендной платы (например, за последний месяц аренды).

Обеспечительный платеж в таком случае признают доходом «упрощенца» в момент поступления денег на расчетный счет. Это связано с тем, что задаток в данной ситуации не имеет обеспечительной функции и его можно рассматривать как предоплату по договору аренды.

Допустим, фирма на УСН сдает в аренду помещения. В договоре аренды со съемщиком в качестве выполнения им обязательств предусмотрено перечисление задатка (обеспечительного платежа) (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Возникает вопрос, вправе ли «упрощенец» обеспечительный платеж арендатора не признавать доходом и не отражать при расчете «упрощенного» налога? Как известно, компании на УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

При этом такие фирмы не учитывают доходы, не принимаемые в расчет базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, ст. 250, 251 НК РФ). В частности, к ним относятся доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (ст. 380 ГК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/428535/5/

Налоговые последствия для обеспечительного платежа

Обеспечительный платеж не является доходом при усн

До недавнего времени обеспечительный платеж не был предусмотрен Гражданским кодексом. Тем не менее на практике такой вид подтверждения намерения заключить договор и обеспечения его добросовестного исполнения весьма популярен.

В марте прошлого года законодатели дополнили Гражданский кодекс положениями об обеспечительном платеже, что, несомненно, дает более широкие возможности для его безопасного использования в различных договорах.

Однако и про налоговую сторону данной операции забывать не стоит.

Какой платеж — обеспечительный?

Определение обеспечительного платежа содержится в новой ст. 381.1 ГК РФ. В ней сказано, что обеспечительный платеж представляет собой денежную сумму, которую одна сторона вносит в пользу другой стороны.

При этом обеспечительный платеж применяется только в отношении денежных обязательств (и в этом одно из его отличий от задатка), в том числе обязанности возместить убытки или уплатить неустойку.

То есть обеспечительный платеж идеально подходит, например, под конструкцию договора аренды, когда арендатор путем передачи арендодателю определенной денежной суммы сверх арендной платы гарантирует, что он будет своевременно вносить арендную плату, а также компенсирует ущерб в случае его причинения арендуемому объекту.

Далее. В статье 381.1 ГК РФ отдельно оговаривается, что таким платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем. То есть законодатели предусмотрели возможность передавать обеспечительные денежные средства и по предварительному договору, что важно уже не только при аренде, но и, например, при купле-продаже имущества.

Не обошли законодатели стороной и вопрос о дальнейшей судьбе обеспечительного платежа. Так, в качестве общего правила закреплено, что при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. В пункте 2 ст. 381.

1 ГК РФ зафиксировано, что в случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, которые обеспечивал платеж, он подлежит возврату в полном размере, что существенно отличает этот платеж от задатка. Аналогичная судьба ждет обеспечительный платеж, если обеспеченное им обязательство прекращено — все деньги должны вернуться к стороне, их выдавшей.

Однако это опять же общее правило, а в договоре стороны вправе закрепить и иной порядок.

В пункте 3 рассматриваемой статьи сказано, что договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.

Таким образом, обеспечительный платеж, введенный в Гражданский кодекс, является, пожалуй, самой гибкой мерой обеспечения обязательств.

Судите сами: стороны вправе договориться о любом размере платежа, как по уже существующему договору, так и по тому, который еще только планируется заключить.

А также могут в каждом конкретном соглашении указать судьбу обеспечительного платежа в случае неисполнения обеспечиваемого обязательства, в том числе установить полное или частичное удержание или возврат полученных денег, а также, наоборот, обязанность внести дополнительную сумму.

При этом надо помнить про основное ограничение: таким платежом можно обеспечивать только денежное обязательство. Соответственно, потребовать обеспечительный платеж от арендодателя или продавца в качестве гарантии передачи имущества не получится. Для этих целей нужно по-прежнему использовать задаток.

Итак, обеспечительный платеж:

1) это денежная сумма, передаваемая одной стороной другой стороне;

2) данная денежная сумма обеспечивает исполнение любого денежного обязательства;

3) по умолчанию полученная сумма либо засчитывается в счет обеспечиваемого обязательства (при наступлении условий, предусмотренных договором), либо полностью возвращается выдавшей его стороне (при ненаступлении указанных условий либо прекращении обязательства);

4) сторонам предоставлена широкая возможность по «тонкой настройке» обеспечительного платежа, как в части условий его выдачи, так и в части условий его возврата (вплоть до 100% удержания и обязанности внесения дополнительных сумм).

Применяя эти критерии обеспечительного платежа к налоговой стороне вопроса, первым делом нужно обратить внимание на то, что обеспечительный платеж совмещает в себе две функции — обеспечительную и платежную.

При этом первая из них присутствует всегда, а вторая может возникать или не возникать в зависимости от условий договора и поведения сторон. В свою очередь обеспечительная функция при определенных условиях может трансформироваться в штрафную.

Поэтому и налоговые последствия выдачи и получения обеспечительного платежа напрямую будут зависеть от тех условий, на которых этот платеж выдается (получен).

Исполнили — зачли

Начнем со стандартной ситуации, когда по условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в счет обязательства, для обеспечения которого он выдан.

Сразу скажем, что мы не будем рассматривать ситуацию, когда обеспечительный платеж в момент зачета в счет обеспечиваемого обязательства выполняет функцию аванса (то есть когда зачет производится в счет предоплаты — аренды за следующий месяц, например).

Налог на прибыль

Источник: https://www.eg-online.ru/article/303197/

Усн «доходы» в 2019 году: как отчитываться и сколько платить — эльба

Обеспечительный платеж не является доходом при усн

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2019 году».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Эльба подходит ИП и ООО на УСН.  Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

  1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

    Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

    Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2019 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 1 апреля 2019 года для ООО, до 30 апреля 2019 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2018 год.
  • до 25 апреля — за I квартал 2019 года,
  • до 25 июля — за полугодие 2019 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2019 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2018 год ООО отчитываются до 1 апреля 2019 года, а ИП — до 30 апреля 2019 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Электронную подпись для отправки отчётности через интернет мы выпустим бесплатно. Попробуйте 30 дней бесплатно. 

Статья актуальна на 10.07.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/46

Возврат обеспечительного платежа при усн доходы

Обеспечительный платеж не является доходом при усн

Их доходом считается любая сумма до 200 тысяч рублей в месяц или 2,4 млн рублей в год. Если суммы задатка (обеспечительного платежа), полученного в обеспечение договора аренды будут возвращены арендатору после истечения срока договора, дохода у арендодателя применяющего УСН не возникнет.

Обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Финансисты пришли к выводу, что обеспечительный платеж по обязательству перед налогоплательщиком не учитывается в составе доходов при расчете единого налога в рамках УСН О возможных рисках при учете доходов на УСН узнайте из Энциклопедии решений. ДЕБЕТ 76 субсчет Обеспечительный платеж КРЕДИТ 51 — 10000 руб.

Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН? Учет обеспечительного платежа обязанной стороной при УСН: проводки управомоченной стороны. В книге учёта доходов и расходов уменьшение доходов отражается на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю.

Вопрос: АО применяет упрощенную систему налогообложения с 01.01.2015.

Учет обеспечительного платежа у арендодателя усн

После возврата денежных средств на р/с облагается ли налогом при УСН 6 % данные приходы денежных средств. то есть я заморозил на свету заказчика свои 10 % от контракта, после выполнений моих Вы правильно понимаете.

При возврате товара ненадлежащего качества в адрес Поставщика силами Покупателя, расходы, связанные с возвратом товара ненадлежащего качества, возмещаются за счет Поставщика в полном объеме. Последние разъяснения контролирующих органов, актуальные для «упрощенцев».

Каковы особенности заключения договора, правовая природа обеспечительного платежа, учет для целей налогообложения? Обеспечительный платеж и залог, по мнению Минфина, имеют общую правовую природу, поэтому к ним можно применять одни и те же нормы НК РФ. 1% от суммы доходов, превысивших 300000 руб.

Об учете обеспечительного платежа для целей налога при УСН. Разъяснён вопрос об учёте обеспечительного платежа для целей налога при УСН.

Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ИП на усн 6% получил по Предварительному договору купли-продажи будущей недвижимости обеспечительный платеж, который, как написано в Предварительном договоре Как доход на УСН 6% на дату получения? Возврат денег покупателю при усн доходы. Оплата лизинга — обеспечительный платеж, ежемесячные лизинговые платежи и выкуп.

Обеспечительный платеж на упрощенке: бухучет и налоговые доходы. При заключении с арендодателем договора на аренду помещения, нами был Вопрос: учитывается ли возврат задатка в доходах в КУДиР. (Ранее при оплате обеспечительного платежа сумма не учитывалась в расходах).

Но для этого решил зарегистрировать ИП (упрощенка доходы 6%), соответственно заключили договор с компанией, оплату за услуги получаю в долларах каждый месяц.

При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 234832 руб. Обеспечительный платеж может взиматься как в сумме арендной платы за месяц, так и в фиксированном размере.

Далее рассмотрим, какие особенности у нее есть при расчете вида УСН «доходы минус расходы» актуальна для индивидуальных предпринимателей и организаций, отвечающих ряду условий. Действующий ИП применяет УСН с объектом доходы.

Если арендаторы хотят вернуть платеж, то пишете в платежном поручении возврат обеспечительного платежа и уменьшаете на сумму возврата Но я склонна поддержать Людмилу, поскольку моментом получения дохода при УСН является момент поступления денег.

Перечень поступлений, которые не облагаются налогом при упрощенной системе налогообложения.

Приобретает принтер стоимостью 12420 рублей. Возврат обеспечительного платежа — не доход. Сумма обеспечительного платежа, которую «упрощенщик» получил от контрагента в счет исполнения обязательств, не включается в доходы.

Учет Лицензии На Программное Обеспечение Усн

Договором аренды предусмотрен зачет платежа в счет последнего месяца аренды в 2018 году. Более того, если при УСН-15 сумма налога меньше 1% от доходов, перечисляется только этот 1%, так называемый минимальный налог.

А при УСН в КУДИР возврат ошибочно перечисленных средств как отразить? Организация, применяющая УСН, заключила договор аренды, согласно которому арендатор помимо арендной платы перечислил ей платеж в Финансовое ведомство разъяснило, что обеспечительный платеж в момент получения не является доходом арендодателя. Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы». По НК при переходе с УСН на ОСН в «прибыльные» расходы можно включить те расходы, которые не были учтены при упрощенке. О порядке учета обеспечительного платежа (задатка) при усн.

Ситуация практически аналогична рассмотренной выше.

Упрощенная система налогообложения (УСН). Возврат авансовых платежей всегда был достаточно острым вопросом.

Если такой платеж поступает упрощенцу, возникает вопрос, нужно ли его учитывать в составе доходов по УСН. Итого за полный 2018 год = 32385 рублей.

До недавнего времени обеспечительный платеж не был предусмотрен Гражданским кодексом. Упрощённая система налогообложения, УСН, Специальные налоговые режимы.

Кбк по ндс 2018-2019 для юридических лиц | вид платежа

При УСН обеспечительный платеж, зачитываемый в счет арендной платы, учитывайте в доходах как аванс на дату получения п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от При возврате обеспечительного платежа арендатору.

Очень часто к нам обращались клиенты, которые годами не могли вернуть денежные средства УСН — расчет и уплата авансового платежа за 2-ой квартал.

Как начислить обеспечительный платеж при УСН: проводки в бухучете? Учет обеспечительного платежа по договору аренды.

Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), получение обеспечительного платежа и его возврат контрагенту? Если человек превысит этот порог, он потеряет статус Предприниматель без сотрудников имеет право перейти на самозанятость. Но все типы финансовых услуг в отчете классифицируется как услуги банка при УСН, доходы минус расходы. Например, если ИП на УСН оплатит взносы за 2018 год в январе 2019 года, то вычесть он их сможет только из налога по УСН за 2019 год. Учет затрат на услуги банка при упрощенке. Как известно, обязательство по договору может быть обеспечено внесением одной из сторон обеспечительного платежа (ст. 381.1 ГК РФ).

Изменения в режимах налогообложения с 2019 года

С каких доходов УСН платить не нужно: перечень исключений. Наша фирма применяет УСН (доходы минус расходы). Получен обеспечительный платеж: может ли ФНС заморозить банковский счет.

На то, каким будет авансовый платеж в том или ином отчетном периоде и образуется ли в нем убыток, влияет и еще один вид В кассовой книге она учитывается как доход, что, разумеется, влияет на размер авансового платежа по УСН. Расходы на подготовку кадров позволяют предпринимателю на упрощенке уменьшить налогооблагаемую базу. Письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г.

№ 03-11-06/2/73977. Для тех, кто применяет УСН и закупает импортный товар. Для того, чтобы уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН на страховые взносы, эти страховые взносы должны быть фактически уплачены.

При этом возврат денег должен быть подтвержден Возврат предоплаты покупателю при усн. Как отразить обеспечительный платеж в учете? Можно ли обеспечительный платеж при усн включить в расходы.

Как начислить обеспечительный платеж при УСН: проводки в бухучете управомоченной стороны.

Особенность такого платежа, в отличие от аванса, в том, что обеспечительный платеж обеспечивает обязательство, которое возможно, но не гарантированно, возникнет в будущем.

Об учете организацией, применяющей УСН, платежей собственников недвижимости за коммунальные услуги, оказанные сторонними… судебная практика по усн. обзор судебной практики по упрощенной системе налогобложения и патентной системы налогообложения.

Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем. Соответственно, при возврате обеспечительного платежа у его вносителя не возникает экономической выгоды, то есть дохода При этом учет при УСН и ОСН будет различаться.

Какие еще поступления не считаются доходом при УСН?

Напишите способ сдачи отчета — лично, по доверенности или почтой. Если платеж возвращается в полном размере, то он не является ни доходом в момент его получения, ни расходом в момент его возврата при расчете УСН. Альмин Рабинович, главный методолог Группы Energy Consulting.

Поэтому уменьшить налоговую базу при УСН на сумму обеспечительного платежа в момент его перечисления организация не сможет. Уважаемые форумчане, помогите разобраться, как оприходовать программу в организации на УСН Доходы-расходы.

Когда доходов работника за декабрь не хватает для применения детских вычетов, образуется так называемый отрицательный НДФЛ.

Можно ли уменьшить доходы на сумму обеспечительных платежей от арендаторов, с которой ранее уплатили единый налог? Таким образом, арендодатель применяющий УСН, при получении обеспечительного платежа не учитывает его в доходах, равно как при возврате залога арендатору, не включает указанную сумму в расходы. Определение налоговой базы, Упрощенная система налогообложения (УСН). Обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов «упрощенщика».

Обеспечительный платеж при УСН: учет | Правовая помощь

Для начала работы напишите реквизиты ИП и уточните объект налогообложения на УСН: доходы или доходы минус расходы.

Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Когда договор предусматривает, что полученный обеспечительный платеж на упрощенке возвращают, то в доходы его не включайте. УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), получение обеспечительного платежа и его возврат контрагенту?

Что поменяется, если банк стал клиентом? Вопрос налогового учета обеспечительного платежа является актуальным для арендатора, который применяет объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Вы можете её зачесть в счет будующих платежей, либо написать заявление на возврат переплаты. Получила обеспечительный платеж в марте 2016 года и включила сразу в доходы. Учет обеспечительного платежа у арендодателя.

Источник: http://executedu.cf/37-vozvrat-obespechitelnogo-platezha-pri-usn-dohody

Учет обеспечительного платежа при УСН

Обеспечительный платеж не является доходом при усн
Какие существуют налоговые риски при в ведении арендодателем обеспечительного платежа. С каких доходов платить налог при упрощенке.

Вопрос: ИП на УСН (доходы минус расходы), занимается сдачей в аренду коммерческой недвижимости.

Один из давних арендаторов (ООО, на УСН) планирует внести обеспечительный платеж данному предпринимателю, размер обеспечительного платежа составляет стоимость годовой аренды 120 000. Ежемесячно при выставлении счета за услуги аренды и получении арендной платы в сумме 10000 ИП производит возврат обеспечительного платежа на 10 000 (при выставлении акта выполненных услуг).

С точки зрения ИФНС не может ли это быть признано налоговой оптимизацией (что в реальности это не обеспечительный платеж, а проплаченная авансом за год вперед аренда (доход ИП), а следовательно аванс по УСН, который будет облагаться налогом? Какие существуют налоговые риски при такой сделке? Когда и в какой сумме может браться обеспечительный платеж и как он должен/может возвращаться? Проводки ИП должен формировать: при поступлении обеспечительного платежа Д 51 К 76, и при возврате Д 76 К 51 (не через счета доходов), верно? Просьба прислать пример (образец) договора аренды с условиями об обеспечительном платеже (в том числе с указанием размера обеспечительного платежа — за сколько месяцев он может браться и как он будет возвращаться). На случай проверки ИФНС о поступивших на р/счет денежных средствах, которые не включены в доход (т.к. являются обеспечительным платежом)

Ответ: По вопросу определения доходов. В доходах при УСН не учитывается обеспечительный платеж от арендатора в соответствии со ст. 251, 346.15 НК. Если обеспечительный платеж выполняет функцию залога, то он:

— не включается в доходы арендодателя на дату поступления;

— не влияет на налоговую базу арендодателя в момент возврата арендатору;

— увеличивает доходы арендодателя, когда он удерживает обеспечительный платеж в качестве компенсации за поврежденное имущество.

Такой порядок следует из статьи 41, пункта 1 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 346.17 НК.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://www.1gl.ru/#/document/11/18044/tit4/

По вопросу налоговых рисков. Налоговый риск может возникнуть только в случае, если арендодатель засчитывает обеспечительный платеж в счет арендной платы, тогда он должен учитываться как аванс.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://www.1gl.ru/#/document/11/18044/tit4/

По вопросу суммы обеспечительного взноса. Законодательством не регулируется сумма обеспечительного взноса, арендатор и арендодатель самостоятельно его устанавливают и указывают в договоре.

Статьей 381.1 Гражданского кодекса обеспечительный платеж возвращается, если сумма обеспечительного платежа не засчитывается в счет исполнения обязательств (в данном случае в счет арендной платы).

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://www.1gl.ru/#/document/99/9027690/ZA00M5S2ME/

По вопросу бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете организации-арендодателя обеспечительный платеж отражается:

Д 51 К 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным взносам полученным» — получен арендатора сумма обеспечительного взноса, предусмотренного договором аренды. Обеспечительный взнос, полученный от арендатора, отражен в составе кредиторской задолженности;

Д 008 – учтен обеспечительный взнос полученный;

Д 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным взносам полученным» К 51 — отражен возврат гарантийного взноса или задатка арендатору в случае надлежащего исполнения им своих обязанностей по договору аренды;

К 008 – списан обеспечительный взнос при его возврате.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://www.1gl.ru/#/document/160/2201033/

По вопросу оформления договора. В Системе Главбух представлен договор аренды, но без обеспечительного платежа.

В договоре необходимо прописать размер обеспечительного платежа (в данном случае размер определяется в размере арендной платы за 12 месяцев, то есть 120 000 руб.

), порядок возврата и срок (при перечислении арендной платы за месяц), а также в каких случаях обеспечительный платеж не возвращается или возвращается не в полной сумме (например, при просрочке оплаты, досрочного расторжения договора).

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://www.1gl.ru/#/document/118/15954//

Обоснование

С каких доходов платить налог при упрощенке

Ситуация: включать ли в доходы обеспечительный платеж от арендатора. Арендодатель на УСН

Нет, не включать.

В доходах при УСН не учитывайте доходы, которые указаны в статье 251 НК (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК). Среди таких доходов – имущество и имущественные права, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК).

Обязательства можно гарантировать неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором (ст. 329 ГК). Если обеспечительный платеж выполняет функцию залога, то он:

— не включается в доходы арендодателя на дату поступления;

— не влияет на налоговую базу арендодателя в момент возврата арендатору;

— увеличивает доходы арендодателя, когда он удерживает обеспечительный платеж в качестве компенсации за поврежденное имущество.

Такой порядок следует из статьи 41, пункта 1 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 346.17 НК.

Главбух советует: обеспечительный платеж, который арендодатель засчитывает в счет арендной платы, включайте в доходы как аванс

Обеспечительный платеж не всегда выполняет функцию залога.

Если стороны предусмотрели в договоре аренды, что обеспечительный платеж засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, то арендодатель получает не залог, а аванс.

При упрощенке аванс включают в налоговую базу в периоде, когда он был получен (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.17 НК, п. 10 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018).

Арендодатель может вернуть арендатору обеспечительный платеж с функцией аванса. Например, из-за досрочного расторжения договора. На перечисленную арендатору сумму можно уменьшить доходы (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК).

Обеспечительные взносы по договору аренды

Отражение в бухгалтерском учете организации-арендодателя обеспечительных мер в качестве гарантийного взноса или задатка, предусмотренных в договоре аренды.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при перечислении арендатором гарантийного взноса или задатка арендодателю
1 51 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным взносам или задаткам полученным» Получена от организации-арендатора сумма гарантийного взноса или задатка предусмотренного договором аренды. Обеспечительный взнос или задаток, полученный от арендатора, отражен в составе кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки при возврате арендодателем суммы гарантийного взноса или задатка арендатору в случае надлежащего исполнения арендатором своих обязательств по договору аренды
1 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным взносам или задаткам полученным» 51 Отражен возврат гарантийного взноса или задатка арендатору в случае надлежащего исполнения им своих обязанностей по договору аренды
Бухгалтерские проводки при списании гарантийного взноса или задатка в качестве штрафной санкции к арендатору, при расторжении договора аренды за нарушение обязательств по договору
1 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным взносам или задаткам полученным» 91-1 Сумма гарантийного взноса или задатка в качестве штрафных санкций по договору аренды отражена в составе прочих доходов

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/274803-uchet-obespechitelnogo-plateja-pri-usn

Обеспечительный платеж на упрощенке

Обеспечительный платеж не является доходом при усн

Когда договор предусматривает, что полученный обеспечительный платеж на упрощенке возвращают, то в доходы его не включайте. А если обеспечительный платеж засчитываете в счет оплаты договора, признайте его в доходах на дату зачета. Подробнее в статье.

Минфин разъяснил, что обеспечительный платеж на упрощенке в составе доходов при упрощенке не учитывают (письмо от 17 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/73977). Аргументы такие.

Когда рассчитывают упрощенный налог, в доходы не включают суммы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В их числе – залог или задаток, который компания получила в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу.

Значит, указанную норму можно применить и к обеспечительному платежу. Ведь что он из себя представляет?

Согласно статье 381.1 ГК РФ, денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, можно обеспечить деньгами. Такую сумму называют обеспечительным платежом.

По договоренности одна сторона договора перечисляет его другой стороне. Он может обеспечить в том числе и обязательство, которое возникнет в будущем. Впоследствии обеспечительный платеж возвращают. Либо засчитывают в счет соответствующего обязательства.

Так что изначально для получателя – это не доход.

Например, компания может внести обеспечительный платеж на упрощенке по договору аренды. Или по предварительному договору купли-продажи построенной в будущем недвижимости.

Обеспечительный платеж на упрощенке: налоги

Статья 381.1 входит в главу 23 ГК РФ «Обеспечение исполнения обязательств», что роднит ее с рядом других обеспечительных мер (см. таблицу ниже). Исходя из этого, Минфин и сделал указанный вывод.

Какие суммы могут обеспечивать обязательства

Вид платежа

Основание

Залог

П. 1 ст. 329 ГК РФ

Поручительство

Независимая гарантия

Задаток

Обеспечительный платеж

В письмах от 17 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/73977 и от 3 ноября 2015 г. № 03-03-06/2/63360 финансисты пояснили, что обеспечительный платеж на упрощенке по своей гражданско-правовой природе ближе к залогу, чем к задатку (ст. 380 ГК РФ). Но существенного значения для налогов это не имеет.

Так, в письме от 22 июня 2015 г. № 03-11-06/2/36071 финансисты сообщили, что задаток, который затем возвращают, при УСН в доходах не учитывают.

Его компания должна признать в доходах, только когда засчитывает в счет оплаты услуг в соответствии с договором. То же – и с обеспечительным платежом.

То есть когда становится ясно, что возвращать платеж не будут, его включают в доход на дату зачета.

Обеспечительный платеж на упрощенке: бухучет

Суммы, полученные в виде задатка, залога и т. д., доходами не признают. Их учитывают как кредиторскую задолженность, а не как выручку (п. 3, 12 ПБУ 9/99). И одновременно отражают на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Как учитывать обеспечительный платеж, который возвращают. Подрядчик передал субподрядчику измерительный прибор, который нужен для контроля работ.

В качестве гарантии стороны договорились об обеспечительном платеже в размере стоимости прибора – 300 000 руб.  Когда субподрядчик вернет прибор, подрядчик возвращает ему обеспечительный платеж в полном размере.

  Платеж поступил подрядчику 3 марта. Вернул он его 4 апреля.  Бухгалтер подрядчика сделал такие проводки. 

3 марта:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 300 000 руб. – получен обеспечительный платеж;

ДЕБЕТ 008
– 300 000 руб. – учтен за балансом обеспечительный платеж.

4 апреля:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 300 000 руб. – возвращен субподрядчику обеспечительный платеж;

КРЕДИТ 008
– 300 000 руб. – списан с забаланса обеспечительный платеж.

При расчете упрощенного налога платеж в доходах не учитывают.

Если впоследствии стороны засчитывают обеспечительный платеж в счет оплаты услуг, работ, товаров, его признают в обычных или в прочих доходах на дату зачета (п.5, 7 ПБУ 9/99).

Как учитывать обеспечительный платеж, который не возвращают. Компания – застройщик на УСН. 1 марта 2016 года она получила обеспечительный платеж. Он служит доказательством того, что партнер собирается заключить и оплатить договор купли-продажи построенного офиса – будущей недвижимости. Сумма платежа равна сметной стоимости строительства – 50 000 000 руб.

  После того как здание будет готово и застройщик зарегистрирует на него право собственности, стороны заключат договор купли-продажи. И зачтут обеспечительный платеж в счет оплаты договора.  25 декабря 2017 года застройщик построил объект и зачел обеспечительный платеж. Бухгалтер отразит операции так (приведены только проводки, связанные с обеспечительным платежом).

 

1 марта 2016 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 50 000 000 руб. – поступил обеспечительный платеж от покупателя;

ДЕБЕТ 008
– 50 000 000 руб. – отражен за балансом обеспечительный платеж.

В ходе строительства:

ДЕБЕТ 60, 70, 69, 76 КРЕДИТ 51
– 45 000 000 руб. – оплачены расходы на строительство здания.

25 декабря 2017 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 50 000 000 руб. – реализовано здание по договору купли-продажи;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
– 50 000 000 руб. – зачтен обеспечительный платеж в счет оплаты договора купли-продажи;

КРЕДИТ 008
– 50 000 000 руб. – списан с забаланса обеспечительный платеж.

В налоговом учете застройщик включит обеспечительный платеж в доходы 25 декабря 2017 года. 

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76743-qqq-16-m7-26-07-2016-obespechitelnyy-platej-na-uproshchenke-buhuchet-i-nalogovye-dohody

Здесь закон
Добавить комментарий