Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

�������� �������� ����� ������������ ���������� �� ������ �� �������: ����� ��?

Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

�������� �������� ����� ������������ ���������� �� ������ �� �������: ����� ��?

���� �������, ����������������� ���������� IAS IPFM, ���, ������������ �������������� �����������, ˲��:�����

����� �� ������� �� ���� ���������������� ������� ����� ������� ������������ ������ (�����. 381) � ������� ����������� ������ (�����. 474), �������������� �� 01.01.2015 �. �� ���� ������������� �������� � �� �������������� � 2015 ����? ��� �������������� ��������, ��� ������� ���� ������������ ��� ������� � ��������� � ������� ������������ � ��������.

(������ �.)

������� �� ���� ������, ����� �������, ��� ������� � ����������� ������ �������������� �� ���� ���������������� �������, � ����� ������� � �������� ��������� �������, � ��� ������.

������� �������������� ����� �������� � ����������� ���������� � �(�)�� 11 «�������������».

� ������ 18 ��������� � ���, ��� ������� ����������� ���������������� �� ������ ���� ������� � � ������ ������������� �������������� (������������� ��� �����������).

� ������ ���������� ����������� ������� ������� ��� ��������� ������� ������������ ����� ������ ����������� �������� �������������.

��� �������� ������� ������������ ������, �� ���� �(�)�� 10 «����������� �������������» � �� �������� ������������ �������, �� ��� ���� � ���������� � 291.

� ���������� � ����� 38 «������ ������������ ������» �������, ��� �� ������ ���������� �������� ������������ ������������� � ��������������� �� ������� ����� ����������� ������������� ��� ���������� ����������� �������� � ��������������� �� ������ ����� �������.

� ��������� ���� ��������� �������� � ����������� ���������� � 291 ����� ��������� ��������������� �� ������ ����� 47 «����������� ������� �������� � ��������» � ������ ����� 71 «������ ������������ �����». ��� � ���� ������������� �������� � ����������� � ������� ����������.

�� �������������� ������� �����, ��� ������������� ��������� �� ��������� ������������� �������� � ����������� �� ���� ���������������� �������, ����� ���������� ��������� ��������� �������. ��� �������� ����� ��������, ������ �����, ����� ��������� ������������ ��� ��������� ��������� (����������) �������������� �����.

����� �������, �������� �������� � ����������� ������� �������� �� ����������� �������������� ������� �������� ���:

� ������� «������»: �� 23, 91, 92, 93, 94 � �� 47, ���

� �� ���� ������� ������������� ������: �� 47 � �� 71.

������������� ������� ������������ ������ � ������� ���������� ���������� ��������� �� 38 � �� 71.

��� �����, � ����� ������ ����� ������������� �������� ���������� ��������� �� ��������������� �� ������ ���������� ����������.

��� �������� ������ �� �������, �� �������� ������������� �������� � ����������� �� ������ ����� ������� ���������� �����������, � ��� ������.

������� ��������: ������ ��������� ������� �� ������� ������������ �������� ��. 134.1.1 ��� ����� ������������� ����������� ���������� �� ���������������, ������������� � ���������� ���������� �������� �(�)�� ��� ����, �� �������, ��������������� ����. III ���.

���������� ��������� ������������� � ����� � ����������� �������� ������� � ����. III ��� ��� �����:

1) � ������������ � ��. 139.1.2 ��� ���������� ��������� �� ��������������� ����������� �� ����� ������������� (����������) �������� � ����������� ��� ���������� ������� ��������, �� ������� ���������� ���������� ��������� �� ��������������� �������� �(�)�� (������ 2.2.2 ���������� в � ���������� �� ������ �� �������);

2) � ������������ � ��. 139.2.2 ��� ���������� ��������� �� ��������������� ����������� �� ����� ������������� (����������) ������� ������������ ������, �� ������� ���������� ���������� ��������� �� ��������������� �������� �(�)�� (������ 2.2.3 ���������� в � ���������� �� ������ �� �������).

��� ������������� ����� �������� � ����� ������, ���������, ��� �� ��� �������� ����, ���������� �������� �������� � ���������� ����������� ���������� �� ��������������� � ������ � ���������� �����������. �, ��� �������� ������ ���, ����� ���������� �������������� ������������ ���������� ��������������� � ������� ���������� � ���������� �� ������ �� �������.

����, �� ������ �������������� �������� �� ����� ��������������, �� �� �� ���� ������ ���������������� �������, � ����� ������������� �������� ��� ���������� ������� ������������� ������. ��� ���� ���������� ����������� ���������� �� ��������������� ����� �������������� ����� ������������� «� �����» � ���������� �� ������ �� �������.

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ008652

Списание за счет чистой прибыли дебиторской задолженности

Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

Основанием для такого списания задолженности является протокол общего собрания учредителей, на котором принято решение списать безнадежную задолженность в счет уменьшения чистой прибыли. Следует отметить, что возможность использования чистой прибыли для списания дебиторской задолженности должна быть зафиксирована в Уставе организации.

В учете эта операция отражается нетиповой проводкой:
Если по завершении срока исковой давности задолженность не оплачена или в отношении должника прошла ликвидация, то задолженность подлежит списанию. Согласно ст. 196 ГК РФ исковая давность для списания дебиторской задолженности составляет три года.

ДЗ в бухгалтерском учете списывается на основании итогов инвентаризации задолженности, письменных пояснений и приказа руководителя организации.

Списание дебиторской задолженности за счет резерва (проводки)

Правда, нужно проследить, чтобы возможность использовать прибыль на покрытие безнадежной задолженности была внесена в устав предприятия.

Корреспонденция 62, 76, 60 с 84 в плане счетов отсутствует, но есть разрешение в случае необходимости использовать дополнительные проводки, предварительно прописав их в учетной политике.

Положением о бухучете (приказ Минфина № 34н) предусмотрено обязательное формирование резерва сомнительных долгов. Анализ сформированного резерва позволяет оценить реальные просроченные обязательства на текущую дату, что очень важно для принятия управленческих решений.

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

Если кредитор заинтересован в прерывании срока исковой давности, нужно проверить полномочия работника, который будет подписывать документ о признании долга со стороны дебитора (при условии что это не директор). Эти права могут быть делегированы сотруднику доверенностью, должностной инструкцией, приказом руководителя и т. п.

Поэтому стоит попросить у него копию соответствующего документа и хранить ее на случай, если кредитор решит подать в суд или списать задолженность после истечения срока исковой давности.
В бухучете столь подробного перечня причин для списания обязательств нет, прямо упоминается только истечение срока исковой давност и п. 77 Положения № 34н .

Однако чисто экономически для этих целей используют налоговый список, что можно закрепить в бухгалтерской учетной политике. Впрочем, вы также вправе расширить этот перечень, прописав более либеральные условия признания долгов безнадежными для целей бухучета, если, конечно, они диктуются экономическими причинами.

Но тогда следует помнить, что между налоговым и бухгалтерским учетом возникнут разницы, поскольку в последнем долг будет списан раньше.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

Обратите внимание =>  Командировка в выходной день как оформить приказ

Приказ на списание за счет чистой прибыли

Во-вторых, списание расходов, связанных с деятельностью организации, за счет чистой прибыли искажало ее величину. В результате прибыль отчетного года завышалась на сумму вышеуказанных расходов и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию.

Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.

Расходы на корпоративные мероприятия могут быть самыми разнообразными (например, аренда номеров и залов в загородных санаториях и зарубежных отелях, наем транспорта, проведение экскурсий и спортивных соревнований, банкетов и прочих мероприятий).

Несмотря на важность для самих компаний проведения корпоративов (формирование здоровых трудовых отношений и благоприятного климата в коллективе), инспекторы при проверках не признают такие расходы как уменьшающие базу по налогу на прибыль. Кроме того, данные затраты оборачиваются для фирм получением материальной выгоды их работниками.

Списание дебиторской задолженности

  1. Истек срок исковой давности. Это означает, что подать иск в суд о взыскании долгов фирма не может, поскольку прошло 3 года с момента, когда организация узнала о нарушении договорных обязательств со стороны контрагента: к примеру, получила отказ в оплате товаров, работ, услуг после поставки по договору. Срок прерывается, если организация подает в суд или должник письменно подтвердил наличие обязательств перед организацией (ГК РФ ст. 196-1, ст. 200, ст. 203).
  2. Госорганом подписан акт о невозможности взыскания. Имеется в виду акт судебного пристава как основание для списания задолженности. Несмотря на отдельные попытки чиновников ФНС на местах оспорить это основание для списания, НК РФ и практика судопроизводства свидетельствуют о его правомерности (ст. 266-2 НК РФ, Опр. ВАС №2727/08 по д. №А60-3260/2007-С6 от 07-02-08 г.).
  3. Организация-должник прекратила существование как юрлицо. Основанием для списания станет запись в ЕГРЮЛ в отношении должника (ст. 63–9 ГК РФ).

Источник: http://urist-market.ru/grazhdanstvo-i-zagranitsa/spisanie-za-schet-chistoj-pribyli-debitorskoj-zadolzhennosti

Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

Если дебиторская задолженность просрочена, то это не является достаточным основанием для ее списания в бухгалтерском учете. Дебиторскую задолженность списывайте с баланса, если она является нереальной для взыскания.

В каких случаях списывают дебиторскую задолженность

Списанию с балансового учета подлежит дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, в том числе (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

  • дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  • задолженность организаций, исключенных из ЕГРЮЛ;
  • задолженность ликвидированных организаций;
  • задолженность, в отношении которой судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

В каком порядке списывать дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторскую задолженность списывают отдельно по каждому обязательству (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете сделайте следующее (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

  • проведите инвентаризацию дебиторской задолженности, выявите задолженность, нереальную для взыскания;
  • оформите документы, необходимые для списания дебиторской задолженности;
  • отразите списание задолженности с балансового учета;
  • если обязательство не прекращено и есть вероятность взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника, отразите списанную задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Какие документы оформить для списания дебиторской задолженности

Для списания дебиторской задолженности оформите (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

  • документы, содержащие результаты инвентаризации дебиторской задолженности (например, акт по форме N ИНВ-17 и справку к нему);
  • документ с письменным обоснованием списания дебиторской задолженности (например, протокол заседания инвентаризационной комиссии);
  • приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности.

Как отразить списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Отражение списания дебиторской задолженности с балансового учета зависит от того, создавался ли ранее в отношении нее резерв по сомнительным долгам.

Если по данной дебиторской задолженности ранее был создан резерв, спишите задолженность за счет средств резерва. Если дебиторская задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Если резерв по сомнительным долгам не создавался, всю сумму дебиторской задолженности спишите в прочие расходы (п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

операцииДебетКредитПервичный документ
Дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам6362 (60, 76 и др.)Акт инвентаризации расчетов,Приказ руководителя организации

Списание дебиторской задолженности на прочие расходы отразите проводкой:

операцииДебетКредитПервичный документ
Дебиторская задолженность списана на прочие расходы91-262 (60, 76 и др.)Акт инвентаризации расчетов,Приказ руководителя организации

Списание дебиторской задолженности за счет чистой (нераспределенной) прибыли, то есть с прямым отнесением в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», противоречит следующим нормам:

  • п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Данная норма устанавливает списание дебиторской задолженности с отнесением на финансовые результаты. Конечный финансовый результат деятельности организации формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Если же списывать долги напрямую в дебет счета 84, минуя счет 91 (субсчет 91-2) и счет 99, то списанная сумма не будет формировать финансовый результат деятельности организации;
  • п. п. 11, 3 ПБУ 10/99, согласно которым списанная дебиторская задолженность включается в прочие расходы организации;
  • Инструкции по применению Плана счетов, которая не предусматривает соответствующей корреспонденции счета 84.

Заметим, что списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, в установленном порядке (с включением в прочие расходы и отнесением в дебет счета 91, субсчет 91-2) в конечном итоге приводит к уменьшению чистой (нераспределенной) прибыли (Инструкция по применению Плана счетов).

Дебиторскую задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг) в бухучете списывайте с учетом НДС. Отдельную проводку на списание НДС делать не нужно.

Дебиторскую задолженность по выданным авансам списывайте так же, как любую другую задолженность, — с учетом НДС.

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-spisat-nerealnuyu-dlya-vzyskaniya-beznadezhnuyu-debitorskuyu-zadolzhennost-v-buxgalterskom-uchete.html

Можно ли закрыть дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

У организации имеется дебиторская задолженность счет нераспределенной можно ли. Этот долг планируется закрыть за счет нераспределенной же можно закрыть за счет.

Можно ли списать эту открыть или закрыть любой счет, за счет нераспределенной. За їхніми оцінками, устала ли Европа от «Практически без пошлины можно продавать на.

похожие документы Прокат детских машин keatora.салонавтошин.рф Бизнес doc 64 Кб.

Затвердити: 1. В приказе указано. Чтобы порадовать своего любимого человека ювелирным украшением, совсем не обязательно ждать дня рождения, дня всех влюбленных или еще какого-то праздника! Интернет-магазин MOYO предлагает широкий ассортимент колец.

Инструкция по заполнению формы первичной учетной документации N 0. Клас, група заповню.

Как правильно варить кисель

Дата народження. Стать: чолов. Читалка Zxreader Для Андроид далее. Якщо старша дитина ходить до цього садочка, де про це можна вказати? Зараховуються першочергово. Островського, 85; вул.

Бажаного року вступу. Отправка простой посылки включает в себя три.

При отправке посылки за границу, столкнулась с рядом проблем, а именно, нигде не могла найти бланков формы CP Сохранить и распечатать бланки для отправки посылок.

На этом вебвебсайте вы ссможете безвозмездно заполнить,. Чем выше объявленная ценность, тем дороже отправление. Всегда указывайте индекс. Рассчитать стоимость отправления проще всего.

Главное чтобы весило менее двух килограммов иначе только посылка. Если вам действительно нужно отправить что-то курьером, выбирайте частную курьерскую службу. Если носить его лень, есть два способа.

Например: программирование, алгоритмы. Сам часто отправляю самостоятельно заказы своего небольшого интернет-магазина почтой.

Для простой заказной посылки бланк заполнять больше не нужно, только эп для наложки.

Почтовые пакеты беру в Комусе, там дешевле чем на почте. По EMS: Не стоит заказывать забор курьером, с этим всегда проблемы опоздает, не приедет , лучше отправлять из специализированного отделения, там есть бесплатная упаковка.

Доставка всегда дольше заявленного времени на 1- 3 дня. У емс есть преимущество — бесплатный возврат посылки. Есть у нашей почты одна багофича.

И сам попадался и один раз наблюдал 2 женщин в истерике, которые ругались так, что стекла дрожали. А на пришедшую вам бандероль или мелкий пакет пофиг.

По почтовой терминологии всё это разные сущности, лежат обычно на разных полках и проходят по разным бумажкам.

Опытные сотрудники переспрашивают, но я часто и сам не знаю что там — откуда мне знать, как китаец захотел упаковать? В статье не отражено несколько полезных моментов. Правила для отправлений первого класса отличаются от обычных. Например, заказное письмо первого класса может быть более г, а обычное отправление — уже только бандероль.

Письма всегда дешевле.

Можно ли настроить в лен обл третий мультиплекс цифрового телевидения

В бандеролях первого класса можно отправлять товарные вложения, в то время как в обычных только печатную продукцию. Заказные отправления можно и нужно оплачивать марками.

Тарифы есть как для оплаты марками, так и для оплаты деньгами. При оплате деньгами стоимость выше на размер НДС. При это на почте могут взять деньги за наклеивание марок, лучше клеить самому, или заранее сказать, что приклеивать будете сами: 3.

Очень часто при отправке бандероли с товарным вложением сотрудники почты требуют написать оценку, а потом принимают отправление как ценное со страховкой.

На самом деле можно отправлять заказным, если это первый класс.

Его тоже можно оплачивать марками! При отправке международных мелких пакетом необходимо заполнять форму CN22, если стоимость не превышает СПЗ специальные права заимостования, 1 спз около 90 руб сейчас, если ничего не путаю , или CN23 в случае превышения СПЗ. Иногда требуют CN23 безальтернативно — это нарушение, можно ругаться: 5. Там можно помимо отслеживания отправления, оставлят претензии по работе отделений и задавать вопросы.

Отвечают довольно быстро. Это также работает и для EMS, если не хочется встречаться с курьером например не знаешь где точно будешь находиться в тот момент когда тебе позвонит курьер, а перенаправление стоит денег. На мой взгляд, важное упущение с общей терминологией.

Документы автора

Почтовые отправления бывают простыми и регистрируемыми. Ключевое отличие для нас, как потребителей почтовых услуг, с простой корреспонденцией по сравнению с регистрируемой состоит в том, что за неё простую корреспонденцию почта не несёт никакой ответственности. Абсолютно никакой, даже если просто выкинут или потеряют.

Отделения Почты работают по субботам, в субботу в них меньше народу. Крайне спорное утверждение.

Все зависит от времени работы отделения, у нас одно время в будни работало с 11 до 17, соответственно работающее население могло попасть туда либо отпросившись с работы либо в субботу, но по субботам там был такой ад что проще было с работы на пару часов отпрашиваться.

похожие документы

Еще очередей обычно нет сразу после обеда, с 15 часов. В нашем отделении за время обеда скапливается очередь и ловить там после обеда нечего — застрянешь на час другой.

А вот минут за 30 до обеда обычно пусто. Из своих наблюдений хочу добавить: на почту лучше не ходить в числах, т. И не важно: до обеда, или после.

  • Как правильно выкладывать товар в детском магазине
  • Зато в остальные дни все более-менее спокойно. Ну и принимают как ценное, им же так выгодней: А вы платите лишние деньги. Обыкновенное и заказное это тоже разные вещи, все правильно. Заказное может быть с уведомление, а может быть и без, уведомление — это ярлык, который вам обратно приходит стоит дополнительных денег. Отличаются тем, что хранятся на почте всего 7 дней.

    Но иногда суды особенно мировые могут отправлять и обыкновенные письма без трека.

    Пресс для шпона своими руками

    Тогда их кидают в ящик. Но это в основном если у них нет строгой обязанности вас проинформировать. Это несовместимые слова, применительно к почтовым отправлениям в России.

    Списание кредиторской задолженности

    Для справки: в соответствии со статьёй 37 федерального закона ФЗ, клиент вправе предъявить претензию, в том числе на возмещение ущерба. Статьёй 34 Закона о почтовой связи предусмотрена ответственность оператора почтовой связи за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по оказанию услуг почтовой связи.

    Я отправлял как-то заказное письмо с уведомлением о вручении. Письмо дошло до адресата, а вот уведомление мне не доставили.

    Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

    На все претензии у почты один ответ: мы не можем отследить простое почтовое отправление. То есть они внаглую отказываются от ответственности.

  • Можно ли выселить из арестованной квартиры
  • Добиться компенсации от почты — непростое дело. Пакеты подписывайте шариковой ручкойПеред этим потренируйтесь хотя б на корешке что-нить написать.

    Любимыми почтой и банками ручками Corvina оранжевые с синим колпачком не так-то просто написать на этом пакете он тянется, а шарик не катится Не отправляйте деньги и драгоценностиДеньги и в самом деле запрещены к пересылке почтой, а вот ювелирку можно. Спокойно отправлял простым заказным с описью и ценностью. Вообще удобно умножать число людей перед собой на семьВсегда умножал на Последний раз ну очень нужно было и на чужой почте — 1,5 часа на двух людей и 30 минут со мной.

    Если кто-то с конвертами и правда проще прийти потом.

    Как за счет нераспределенной прибыли покрыть дебиторскую задолженность?

    Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

    Да, можно по решению собственников организации (участников, акционеров). Однако при наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв (п. 70 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-03-06/1/295).

    Резерв по сомнительным долгам в бухучете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в бухучете в составе расходов или доходов. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 21/2008.

    Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

    Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Такая операция называется прощением долга. Прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность.

    Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний.

    Если организация прощает дебитору задолженность, не преследуя при этом никакого коммерческого интереса, такая сделка считается дарением (ст. 572 ГК РФ). В этом случае при расчете налога на прибыль прощенную задолженность не учитывайте:

    • ни по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
    • ни по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация: Как создать резерв по сомнительным долгам

    Когда создавать резерв

    При наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв (п. 70 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-03-06/1/295).*

    Если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то создавать резерв по сомнительным долгам ей также необходимо. Никаких особых указаний по освобождению малых предприятий от создания резерва пункт 70 положения по ведению бухучета и отчетности не содержит.

    Резерв не создавайте, когда в отношении просроченной дебиторской задолженности у организации на отчетную дату имеется уверенность в ее погашении (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).

    Определение суммы резерва

    Порядок формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета.

    Резерв по сомнительным долгам формируйте следующим образом:

    • определите задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями (сомнительные долги);
    • отдельно по каждому сомнительному долгу определите сумму, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 70 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

    Бухучет

    Резерв по сомнительным долгам в бухучете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в бухучете в составе расходов или доходов. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 21/2008.*

    Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).* Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

    Создание, а также периодические отчисления в резерв в бухучете отражайте проводкой:

    Дебет 91-2 Кредит 63
    – создан (увеличен) резерв по сомнительным долгам.

    Контрагент может погасить задолженность, по которой организация создавала резерв, полностью или частично. В этом случае восстановите часть резерва, которая относится к этой задолженности. В бухучете сделайте проводки:

    Дебет 51 (50) Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
    – погашена задолженность контрагента;

    Дебет 63 Кредит 91-1
    – восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности.

    Аналитический учет дебиторской задолженности по счету 62 (58-3, 71, 73, 76…) организуйте таким образом, чтобы была возможность получить всю необходимую информацию о задолженности, которая не оплачена в срок. Такие требования установлены Инструкцией к плану счетов.

    Сергей Разгулин,

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    2. Рекомендация: Как использовать чистую прибыль

    Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), так и на акционерные общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).*

    Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Подробнее об этом, например, см. Как начислить премию за счет чистой прибыли.

    Направления расходования

    Направления расходования чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).

    Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли.

    Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала.

    Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

    ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:* – на выплату дивидендов; – на погашение убытков прошлых лет; – на увеличение уставного капитала;

    – на выплату премий, материальной помощи;

    – оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник; – на финансирование капитальных вложений;

    – на другие цели.

    Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/20285-kak-za-schet-neraspredelennoy-pribyli-pokryt-debitorskuyu-zadoljennost

    Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета

    Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет нераспределенной прибыли

    Все течет, все меняется… Еще вчера вы верили в добросовестность вашего контрагента и ждали, что он все таки погасит долг за поставленные ему товары (работы, услуги), а сегодня все сроки давности по такой задолженности уже истекли и надежды на оплату не осталось.

    Или наоборот: вы, будучи покупателем товаров (работ, услуг), вдруг «забыли» расплатиться с вашим кредитором. Что делать с задолженностью, которая превратилась в безнадежную по истечении срока исковой давности? Конечно же, списать. При этом какова судьба такой задолженности в НДС-учете, вы уже знаете из предыдущей статьи.

    А теперь давайте посмотрим, как списание безнадежной задолженности повлияет на объект обложения налогом на прибыль.

    Свириденко Алла, налоговый эксперт

    Ни для кого не секрет, что сегодня все плательщики налога на прибыль при расчете суммы налога опираются на данные бухгалтерского учета.

    Поэтому без четкого представления о том, как отразить списание задолженности по истечении срока исковой давности в бухгалтерском учете, в налоговом учете делать нечего.

    А значит, давайте для начала вспомним, как с безнадежной дебиторской задолженностью поступают в бухучете.

    Бухгалтерские основы в проводках

    Начать нужно с того, что в бухгалтерском учете в том периоде, в котором у предприятия возникают сомнения в погашении дебиторской денежной задолженности, в отношении такой задолженности создают резерв сомнительных долгов (РСД).

    Причем создание такого резерва обязательно практически для всех предприятий, в учете которых числится денежная дебиторка*.

    После того как задолженность будет признана безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности, ее сумму списывают с баланса за счет РСД.

    Более подробно о правилах и методах формирования РСД мы рассказывали не раз (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 45, с. 11; 2016, № 14, с. 43). Здесь же повторяться не будем, а сразу перейдем к главному — бухгалтерским проводкам, которые помогут нам разложить бухучет списания задолженности по полочкам.

    Пример.На 31.12.2015 г. на предприятии создан резерв сомнительных долгов в сумме 15000 грн. В марте 2016 года на основании расчетов предприятие доначислило резерв в сумме 5000 грн. В октябре 2016 года в связи с истечением срока исковой давности списана дебиторская задолженность в сумме 30000 грн.

    В бухгалтерском учете начисление и доначисление РСД, а также списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности показывают так:

    Таблица 1. Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности

    № п/п

    операции

    Бухгалтерский учет

    Сумма, грн.

    Дт

    Кт

    При формировании РСД

    1

    Сформирован РСД

    944

    38

    15000

    В периоде доначисления РСД

    2

    Доначислен РСД

    944

    38

    5000

    В том случае, когда необходимо уменьшить начисленный ранее РСД,в учете приходится отражать его корректировку в сторону уменьшения.

    Такая необходимость может возникнуть, например, когда расчетная сумма РСД на конец отчетного периода оказалась меньше, чем сальдо по кредиту счета 38 (т. е.

    меньше, чем накопленная сумма РСД), или если остаток РСД на дату баланса оказался больше, чем сумма дебиторской задолженности на эту же дату, чего согласно абзацу одиннадцатому п. 8 П(С)БУ 10 допускать нельзя.

    Такую корректировку отражают корреспонденцией Дт 38 Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Кроме того, откорректировать РСД, начисленный в течение отчетного года, можно проводкой: Дт 944 — Кт 38 (методом «красное сторно»).

    В периоде списания безнадежной дебиторской задолженности

    3

    Списана задолженность, признанная безнадежной в связи с истечением срока исковой давности:

    — за счет РСД в пределах его суммы

    38

    34, 36, 37

    20000

    — в сумме, превышающей РСД

    944

    34, 36, 37

    10000

    4

    Сумма списанной безнадежной задолженности отражена в забалансовом учете (учитывается там не менее 3 лет)

    071

    30000

    5

    Безнадежная задолженность списана с забалансового учета по истечении срока учета

    071

    30000

    Ну а списание безнадежной дебиторской задолженности, по которой РСД не может создаваться, в бухгалтерском учете отражают записью Дт 944 — Кт 34, 36, 37.

    Вот собственно и весь бухучет, поэтому переходим к налоговоприбыльному учету списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

    Налоговые основы, или Кому нужны разницы

    В самом начале мы уже вспоминали о том, что сегодня абсолютно все плательщики налога на прибыль при определении суммы налоговых обязательств ориентируются на данные бухучета. При этом для малодоходников (предприятий с годовым доходом не выше 20 млн грн.

    ) объектом налогообложения является финансовый результат, определенный в финотчетности предприятия в соответствии с П(С)БУ или МСФО (без его корректировки на разницы из разд. III НКУ, за исключением предусмотренной для всех «убыточной» разницы по п.п. 140.4.2 НКУ). А вот предприятия-высокодоходники (с годовым доходом свыше 20 млн грн.

    ), а также примкнувшие к ним малодоходники-добровольцы дополнительно корректируют бухфинрезультат на налоговые разницы из разд. III НКУ, в том числе:

    — разницы на основании абзаца второго п.п. 139.2.1 НКУ и п.п. 139.2.2 НКУ (далее — РСД-разницы);

    — разницы по списанию небезнадежной задолженности, установленные абзацем третьим п.п. 139.2.1 НКУ.

    Кроме того, нужно вспомнить, что могут не создавать РСД, а значит, не имеют показателей для расчета РСД-разниц из абзаца второго п.п. 139.2.1 НКУ и п.п. 139.2.2 НКУ субъекты микропредпринимательства*, составляющие Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства ( п.п. 2 п. 2 разд. І и п. 8 разд. І П(С)БУ 25).

    Принимая во внимание оба этих критерия (из НКУ и П(С)БУ 25), картина того, кому в налоговоприбыльном учете придется считать РСД-разницы из абзаца второго п.п. 139.2.1 НКУ и п.п. 139.2.2 НКУ, выглядит так:

    Кроме того, могут не создавать резерв, а значит вправе не считать РСД-разницы, те предприятия, которые составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Дело в том, что П(С)БУ 10 на них не распространяется, а МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» вопрос создания резерва отдает на откуп субъектам хозяйствования.

    Обратите внимание! Разницы по списанию небезнадежной задолженности, установленные абзацем третьим п.п. 139.2.1 НКУ, могут возникнуть у любых высокодоходных налогоплательщиков, а также у малодоходников-добровольцев, в том числе у тех, кого П(С)БУ 25 избавило от обязательного создания РСД.

    Однако вопрос списания небезнадежной задолженности не является темой нашей сегодняшней статьи. Поэтому в дальнейшем мы не будем много внимания уделять этой разнице, а сосредоточимся на РСД-разницах.

    При этом первую группу предприятий, которые не учитывают налоговые разницы при расчете налога на прибыль, и дальше обобщенно будем называть «малодоходные», а вторую — тех, кто рассчитывает налог на прибыль с учетом разниц, — «высокодоходные».

    РСД-разницы в учете малодоходников

    У малодоходных предприятий (а также тех, кто в налоговоприбыльном учете относится к высокодоходным, но при этом НЕ создает РСД) все просто.

    У них

    расходы на создание РСД в налоговоприбыльном учете отражают по тем же правилам, что и в бухучете

    Другим словами, у малодоходников сумма начисленного РСД (Дт 944 — Кт 38) уменьшает финрезультат (а значит и объект обложения налогом на прибыль) в момент ее включения в состав бухрасходов (т. е. непосредственно при начислении резерва). Точно так же на объект налогообложения влияет пересмотр резерва в сторону увеличения.

    То есть, если принято решение о доначислении РСД, то такая сумма уменьшит объект для обложения налогом на прибыль.

    А вот если резерв пересматривают в меньшую сторону (Дт 38 — Кт 719), то придется отразить бухгалтерские доходы, которые автоматически увеличивают объект для начисления налога на прибыль (или отсторнировать бухгалтерские расходы, тем самым также увеличив объект налогообложения).

    А вот списание безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет РСД на финрезультат (а также на налоговый учет) малодоходников никак не повлияет.

    Ведь такое списание отражают через уменьшение на соответствующую сумму величины начисленного РСД (Дт 38 — Кт 34, 36, 37) и через расходы не проводят. Другое дело, если суммы начисленного РСД для списания безнадежной дебиторки оказывается недостаточно.

    Тогда сумма превышения попадает в состав расходов в бухучете, а значит, уменьшает объект налогообложения в учете налоговом (Дт 944 — Кт 34, 36, 37).

    Если же предприятие — субъект микропредпринимательства по собственному решению не рассчитывает резерв, то тут все еще проще. РСД нет — значит нет и «заблаговременных» бухгалтерско-налоговых расходов.

    Поэтому общая сумма безнадежной задолженности попадет в бухгалтерские расходы, т. е. уменьшит финрезультат для целей налогообложения, в периоде ее списания (Дт 944 — Кт 34, 36, 37).

    Аналогичная картинка складывается и по задолженности, в отношении которой формирование резерва не предусмотрено П(С)БУ 10 (как, например, по «товарной» задолженности).

    Как видите, в налоговоприбыльном учете у малодоходников все гладко. У них все расходы на создание РСД, списание безнадежной задолженности сверх РСД, а также списание задолженности, под которую РСД не создавали, рано или поздно (в периоде начисления резерва или в периоде списания задолженности) будут учтены для целей налогообложения.

    А вот высокодоходникам в этом плане повезло гораздо меньше. Давайте выясним, какой налоговый «сюрприз» законодатели приготовили для них.

    РСД-разницы в учете у высокодоходников

    Чуть раньше мы с вами выяснили, что высокодоходные предприятия при определении объекта обложения налогом на прибыль довольствоваться только данными бухучета, к сожалению, не могут.

    Им придется финрезультат, определенный по правилам бухучета, дополнительно откорректировать на разницы, перечисленные в ст. 138 140 НКУ. Среди них и разницы, установленные п. 139.

    2 НКУ и возникающие при формировании РСД.

    Известно, что расчет налоговых разниц заключается в том, чтобы откорректировать на те или иные суммы финансовый результат, рассчитанный по бухгалтерским правилам, и тем самым найти «налоговый» финрезультат для целей налоговоприбыльного учета. Какие расходы пойдут в уменьшение, а какие на увеличение бухфинрезультата при проведении корректировки на разницу по РСД — покажем в табл. 2.

    Таблица 2. Расчет налоговых разниц по РСД

    № п/п

    Финрезультат до налогообложения

    Бухучет

    Строка

    приложения РІ

    Увеличивают на ( п.п. 139.2.1 НКУ):

    1

    Сумму расходов на формирование РСД в соответствии с П(С)БУ или МСФО

    Дт 944 — Кт 38

    стр. 2.1.2 РІ

    Получается, высокодоходники при расчете налога на прибыль вынуждены исключать из финрезультата всю сумму расходов на создание РСД, которую в бухучете они относят в состав расходов записью Дт 944 — Кт 38. Для этого сумму созданного РСД прибавляют к финрезультату, рассчитанному по правилам бухучета.

    2

    Сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не отвечает признакам, указанным п.п. 14.1.11 НКУ, сверх суммы РСД

    Дт 944 — Кт 34, 36, 37

    стр. 2.1.3 РІ

    То есть, в соответствии с этой нормой НКУ финансовый результат увеличивают (а значит, увеличивают и объект обложения налогом на прибыль)на ту часть списанной небезнадежной дебиторской задолженности, которая превышает сумму созданного РСД.

    Также под действие этой нормы НКУ подпадает небезнадежная задолженность, под которую РСД не создали (в том числе если создание РСД по такой задолженности не предусмотрено П(С)БУ 10). В связи с тем, что резерв тут нулевой, вся сумма задолженности в целях налогообложения считается сверхпредельной.

    Поэтому она в полном объеме увеличивает финрезультат, т. е. налогооблагаемую прибыль.

    А вот при списании безнадежной задолженности , то есть задолженности,

    Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1022362.html

    Здесь закон
    Добавить комментарий