Куда платить налоги если открыт филиал

Налогообложение обособленных подразделений: кто платит – филиал или «голова»?

Куда платить налоги если открыт филиал

Открытие офисов, филиалов, представительств вне адреса нахождения юридического лица – обычная практика для расширяющихся фирм.

Если созданные подразделения являются территориально обособленными, они несут обязанности по уплате налогов и сборов организации в регионах своего расположения.

При этом на учете в местных органах ФНС и внебюджетных фондах в качестве плательщика состоят не отделения фирмы, а ее «голова», которая и отвечает за налогообложение всех своих обособленных подразделений.

Обособленное подразделение с точки зрения налогового кодекса

Термин «обособленное подразделение» по-своему трактуется гражданским и налоговым законодательством России. ГК РФ четко выделяет из этого понятия филиалы и представительства – как субъекты, наделенные более широкими, в сравнении с обычными подразделениями, полномочиями. Их правовой статус подлежит фиксации в учредительных документах фирмы:

  1. Представительством является подразделение, представляющее организацию в другом населенном пункте, регионе.
  2. Филиал не только защищает интересы компании, но и принимает на себя ее функции, полностью или частично, для деятельности на своей территории.

Налоговый кодекс (п.2 ст.11) под обособленным подразумевает любое подразделение, удовлетворяющее следующим признакам:

  • территориальная удаленность от головной организации;
  • наличие стационарных рабочих мест, как минимум одного, оборудованного на срок более месяца.

Территориальные отделения с любым правовым статусом не являются юрлицами и не могут выступать как самостоятельные налогоплательщики. Каковы полномочия этих подразделений, внесены ли они в Устав организации в качестве филиалов/представительств – для целей налогообложения существенного значения не имеет. Исключение – применение такими фирмами упрощенного налогового режима.

Обособленные подразделения и УСН

Ст. 346 НК РФ (п.3 пп.1) ограничивает для фирм, имеющих обособленные подразделения в форме представительств и филиалов, возможность использовать «упрощенку». Если территориальные отделения не зарегистрированы как филиалы, юрлицу не запрещено облагаться по упрощенной системе, при условии, что оно в принципе имеет на это право.

Однако ФНС обращает пристальное внимание на налогообложение обособленных подразделений при УСН.

Нередко возникают споры между фирмами и налоговиками, когда последние ищут в документах «обычного» структурного отделения признаки филиала или представительства.

Во избежание недоразумений при открытии территориальных офисов «голове» не стоит наделять их имуществом, расширенными полномочиями и прочими атрибутами самостоятельности.

Специалисты рекомендуют уделить внимание следующим моментам при оформлении документов:

  • в Уставе юрлица не должно содержаться упоминание территориальных отделений;
  • в названиях подразделений необходимо избегать употребления слов «филиал» и «представительство»;
  • не нужно разрабатывать для удаленного подразделения отдельного положения, оно может работать на основании приказа гендиректора фирмы;
  • лучше не назначать в обособленный офис руководителя, а если он необходим – строго ограничить его полномочия.

Уплата налогов обособленными подразделениями

Порядок налогообложения структурных подразделений зависит от их правового статуса, вида взимаемых налогов и сборов, наличия/отсутствия у отделения собственного баланса, банковского счета.

НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица. Поскольку подразделения не признаются самостоятельными субъектами, обязанностей по НДС они не имеют.

Головная организация подает декларацию по НДС в инспекцию ФНС по месту постановки на учет самого юридического лица. Исчисление и уплата налога производится общей суммой без распределения на филиалы.

Акцизы

Акцизы подлежат уплате по месту нахождения подразделений, занимающихся производством, реализацией подакцизных товаров и услуг. Для организаций-налогоплательщиков это означает, что подавать декларации по акцизам им необходимо по каждому филиалу отдельно – в их территориальные органы ФНС.

Налоговая отчетность по акцизам предоставляется по факту реализации, передачи подакцизной продукции. Если у подразделения за отчетный период таких операций не было, сдавать за него декларацию не нужно.

НДФЛ

Юридическое лицо как работодатель является налоговым агентом по подоходному налогообложению своих сотрудников – физических лиц. Сведения о доходах персонала компания обязана подавать в «свою» инспекцию. При этом перечислять сумму налогов, удержанную с работников, она должна по месту их регистрации в качестве налогоплательщиков.

Для этого организация при открытии обособленных подразделений становится на учет в налоговые органы по месту нахождения каждого из них. НДФЛ уплачивается по реквизитам соответствующей инспекции, туда же дублируются данные по доходам персонала конкретного подразделения.

Налог на прибыль

Порядок уплаты налога на прибыль юрлицами, имеющими удаленные подразделения, регулируется статьей 288 НК РФ. В части налога, идущего в федеральный бюджет, перечисление авансовых платежей и задолженности на конец налогового периода производится «головой» фирмы общей суммой, без разбивки по филиалам.

Расчеты по налогу на прибыль с региональными бюджетами происходят с учетом места расположения всех структурных подразделений и головной организации. Из общей налоговой базы фирмы необходимо выделить долю, приходящуюся на каждый филиал, представительство.

Затем исчисляются и переводятся авансовые платежи в соответствующие ИФНС – местные и центральную.

Декларации по налогу прибыль предоставляются аналогичным образом – по месту регистрации юрлица и в территориальные органы, ведущие учет региональных представительств.

Имущественный налог

Налог на имущество организации уплачивается раздельно по месту расположения головного офиса и филиалов, если у подразделений имеется свой баланс и принятые на него активы.

Оплата за налогооблагаемое имущество, находящееся на учете в центральной организации, исчисляется и переводится авансовыми платежами в ту ИФНС, где юрлицо зарегистрировано.

Аналогично уплачивается налог на имущество, числящееся за подразделениями. По каждому филиалу отдельно рассчитывается налоговая база, которая умножается на ставку налога, установленную в том или ином субъекте федерации.

Сумма имущественного налога уходит в региональный бюджет.

Транспортный налог

Порядок уплаты транспортного налога зависит от места государственной регистрации транспортных средств. Если автомобиль закреплен за головным офисом, платежи за него будут происходить в центральную ИФНС. При этом фактически машина может находиться в удаленном подразделении. Транспорт, переданный в филиал по бумагам, ставится на местный учет и облагается там же.

Это правило касается только постоянной регистрации транспортного средства. Если оформлен временный учет, во избежание двойного налогообложения налог по месту временного нахождения автомобиля не взимается.

Земельный налог

Уплата земельного налога обособленными подразделениями нормами Налогового Кодекса не регламентируется. В общих случаях организация, владеющая объектом земельного налогообложения по месту нахождения филиала, подает декларацию и производит оплату за участок в местный бюджет.

Если у подразделения есть собственный счет, перечисление суммы земельного налога, рассчитанной за налоговый период, происходит с него.

Расчеты с внебюджетными фондами

Расчетами по страховым взносам своими силами обособленные подразделения занимаются только в том случае, если обладают тремя признаками самостоятельности (№212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст. 15, ч.11):

  • собственным балансом;
  • отдельным расчетным счетом;
  • полномочиями выплачивать заработную плату персоналу.

Территориальные отделения компании взаимодействуют со страховыми фондами, встав на учет в местных органах ПФР, ФСС и ФОМС. Если филиал не отвечает перечисленным требованиям хотя бы по одному из параметров, внебюджетные фонды общаются напрямую с «головой».

Для правильного налогообложения обособленных подразделений в 2015 году организация обязана своевременно сообщать об их создании и ликвидации:

  1. Постановка филиалов и представительств на учет происходит через регистрацию изменений в ЕГРЮЛ – в ИФНС по месту нахождения юрлица.
  2. Прекращение деятельности представительства, филиала фиксируется на основании сообщения по форме С-09-3-2, направленного фирмой в трехдневный срок с даты решения о закрытии.
  3. По подразделениям, не являющимся филиалами, срок извещения налоговой составляет 1 месяц – при открытии, 3 дня – при изменении сведений. Форма уведомления – С-09-3-1 подается в «головную» инспекцию.
  4. Снять территориальное отделение с учета необходимо в течение 3 дней с момента прекращения работы.

В соответствии со статьей 116 НК РФ за несвоевременное предоставление информации о создании или ликвидации подразделений фирмы наказывают «рублем»: штрафом в размере от 5 до 10 тыс. руб.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/nalogooblozhenie-obosoblennyh-podrazdeleniy-kto-platit-filial-ili-golova.html

Налоги обособленного подразделения

Куда платить налоги если открыт филиал

 Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головнойкомпании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации идействуют в рамках ее положений.

 Организация, создающая ОП должна внести информацию о ееобразовании в учредительные документы.

 Обособленные подразделения могут выступать в ролипредставительств и филиалов.

  •  Представительство- это обособленное подразделение, котороесоздается для представления интересов организации и их защиты.
  •  Филиал – обособленное подразделение, созданное дляосуществления функций организации и представления ее интересов.

Что является обособленным подразделением для определенияуплаты налогов

 Обособленное определение- это подразделение организации,которому соответствуют следующие требования:

  • территориальная обособленность от головной компании;

 В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФорганизации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН.Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

 Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставекомпании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по немунеобходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

НДФЛ

 Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработнойплаты сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты тойналоговой, в которой стоит на учете ОП. 

 Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджетголовной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.

 Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговуюинспекцию по месту обособленного подразделения.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды

 Для того, чтобы ОП платило страховые взносы втерриториальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало вэти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующихусловий:

  • наличие отдельного баланса ОП;
  • наличие отдельного расчетного счета ОП;
  • самостоятельное начисление заработной платы обособленнымподразделением.

 Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает втерриториальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФССподается по месту учета обособленного подразделения.

НДС

 Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от коговыставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение)платится головной компанией.

Декларация по НДС подается в ИФНС головной компании.

Налог на прибыль

Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующимобразом:

  • в федеральный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации;
  • в региональный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации и каждого обособленного подразделения.

 Декларацию по налогу на прибыль подает головная организацияс учетом данных по ОП.

На основании Приказа ФНС России от 22 марта 2012 г.№ММВ-7-3/174@ декларация по прибыли заполняется следующим образом:

 Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком поорганизации без обособленных подразделений и по каждому обособленномуподразделению.

Количество Приложений 5 к Листу 02 зависит от количестваобособленных подразделений.

Налог на имущество

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, топлатить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрировано обособленное подразделение.

 Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс,то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрирована головная организация.

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, тоДекларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговуюинспекцию обособленного подразделения.

 Если обособленное подразделение не выделено на отдельныйбаланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальнуюналоговую инспекцию головной компании.

Транспортный налог

 Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимосдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация неявляется крупнейшим налогоплательщиком.

УСН

 Уплата налога по УСН осуществляется по месту учета головнойорганизации. Книги доходов и расходов формируются совместно с головной иобособленной организацией.

 Декларация по УСН подается в территориальную налоговуюинспекцию головной организации.

 Бухотчетность сдается по месту нахождения головнойорганизации с учетом всех обособленных подразделений.

Регистрация ККТ

 Если обособленное подразделение имеет свой кассовый аппарат(отдельно выделенную кассу), то ее необходимо регистрировать и вести кассовуюдисциплину в территориальной налоговой инспекции обособленного подразделения.

Также читайте на сайте:

Пошаговая инструкция по регистрации ОООРегистрация обособленного подразделения
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетВедение бухгалтерского учетаПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/information/nalogi-obosoblennogo-podrazdelenija

Налоги по обособленному подразделению

Куда платить налоги если открыт филиал

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. — приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

— принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. — передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

— передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Куда платить налоги по обособленному подразделению в 2019 году

Куда платить налоги если открыт филиал

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя учредителя или адрес с почтово-секретарским обслуживанием.

Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса :.

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.

Здесь есть важное условие — критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места , а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

  • Как платят страховые взносы обособленные подразделения
  • Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям
  • Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений
  • «Упрощенка» и обособленное подразделение.
  • Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги
  • Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги
  • Открываем обособленное подразделение при УСН
  • Куда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год по обособленному подразделению
  • Куда платить НДФЛ и сдавать отчетность 6-НДФЛ обособленному подразделению в 2017 году?
  • Практика налогообложения обособленных подразделений

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Налоговики имеют право инициировать проведение проверки таких обособленных подразделений по их фактическому местонахождению. Обособленное подразделение юрлица филиал, представительство обязано стать на учет в ГФС и сообщить обо всех объектах налогообложения.

Как платят страховые взносы обособленные подразделения

Налоговики имеют право инициировать проведение проверки таких обособленных подразделений по их фактическому местонахождению.

Обособленное подразделение юрлица филиал, представительство обязано стать на учет в ГФС и сообщить обо всех объектах налогообложения.

Если обособленное подразделение не уполномочено начислять уплачивать НДФЛ, то за него все обязанности налогового агента выполняет юрлицо.

НДФЛ, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется по местонахождению такого обособленного подразделения.

Обособленные подразделения имеют право сдавать наличные непосредственно в кассы юрлиц либо банка или небанковского финансового учреждения без их оприходования в кассе предприятия.

Юрлицо должно стать на учет в ГФС по местонахождению подразделения и платить вcе налоги и сборы. За филиалы и подразделения, которые не являются обособленными, юрлицо должно самостоятельно подавать уведомление по ф.

Как заполняется расходный кассовый ордер в случае его подписания уполномоченным лицом? Нужно ли вести кассовую книгу в случае, если оприходование наличности осуществляется обособленным подразделением, которое кассовую книгу не применяет? Консультирует ГФСУ. К плательщикам акцизного налога с реализации горючего отнесены юрлица и ФЛП.

Постоянное представительство не является ни юрлицом, ни ФЛП, поэтому оно не подлежит регистрации плательщиком акциза. Минюст изложил в новой редакции Требования к написанию наименования юридического лица, его обособленного подразделения, общественного формирования, не имеющего статуса юридического лица, кроме организации профсоюза.

Консультирует ГФС. Налоговики разъяснили порядок оприходования наличности в кассе обособленного подразделения.

А также они отметили, можно ли оформлять одну инкассаторскую ведомость, если осуществляется изъятие наличных денег из одной хозяйственной единицы с несколькими РРО.

Налоговики подчеркнули, что филиал юридического лица не может быть зарегистрирован как плательщик акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров.

И как определить, должна ли такая документация вестись на обособленном подразделении или нет? Консультирует НБУ.

Минфин внес изменения в Порядок оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства налогоплательщиками — юридическими лицами и их обособленными подразделениями.

Учитывая это, возникло очень много вопросов, в том числе относительно ведения кассовых книг обособленными подразделениями и расчета лимита кассы. В последнее время бизнес накрыло волной различных мнений относительно документального оформления кассовыми документами наличной выручки из обособленных подразделений.

Поэтому, мы тоже решили привести свое мнение по этому поводу. Новым Положением о порядке ведения кассовых операций НБУ позволяет обособленным подразделениям работать без ведения кассовой книги.

Но ГФСУ считает, что отдельные нормы данного Положения противоречат друг другу, и поэтому советуют этим разрешением пока не пользоваться.

Налоговики разъяснили, что правовые основания для регистрации РРО обособленным подразделением филиалом субъекта хозяйствования отсутствуют.

Если обособленные подразделения наличные расчеты осуществляют с использованием РРО или РК и ведут КУРО и не принимают издают наличные по кассовым ордерам, то применение кассовой книги не предусмотрено.

Эти подразделения реализуют полномочия Главного управления относительно налогоплательщиков, состоящих на учете в объединенных государственных налоговых инспекциях и их отделениях на соответствующих административных территориальных единицах.

Налоговики рассказали о правилах уплаты НДФЛ и военного сбора с арендной платы за землю, в т. Нужно ли обособленному подразделению филиалу, представительству юрлица, уполномоченному самостоятельно подавать отчетность, заключать договор о признании электронных документов с контролирующим органом по его местонахождению?

ГФС отмечает, что плательщиками акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров являются субъекты хозяйствования, в частности, юрлица.

Филиал такого юрлица не может быть зарегистрирован как плательщик акцизного налога.

ДФС рассказала об уплате НДФЛ с зарплаты наемных работников, работающих на арендованных объектах недвижимости, территориально расположенных не по основному месту учета налогоплательщика, которые являются составной частью предприятия, но не имеют статуса обособленного структурного подразделения и не уполномочены платить налоги.

Налоговики напомнили порядок уплаты филиалами единого соцвзноса. Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизуйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Для продолжения авторизуйтесь или зарегистрируйтесь. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Июль Новостей: 93 Все теги Филиал.

Как проводятся фактические проверки на предприятиях с обособленными подразделениями?

Налоговики имеют право инициировать проведение проверки таких обособленных подразделений по их фактическому местонахождению Проверь своего контрагента:. Забыли пароль? Запомнить данные. Авторизируйтесь с помощью своего аккаунта в социальных сетях google linkedin.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

С начала этого года права администрирования по страховому обеспечению переданы в Федеральную налоговую службу. Изменения закреплены в Налоговом кодексе, а именно в 34 главе. Сроки перечисления не изменились. Бюджетные организации обязаны уплачивать начисленные платежи в налоговый орган или ФСС по месту нахождения.

Территориальные отделения учреждений также должны рассчитаться с бюджетом РФ, страховые взносы за обособленное подразделение в некоторых случаях платит головной офис, а иногда и сам филиал. В этой статье подробно разберем вопрос: куда платить страховые взносы за обособленные подразделения.

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС?

Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Обособленным является любое территориально обособленное от фирмы подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места п. Таковым его признают независимо от того, отражено создание этого подразделения в уставе фирмы или нет.

Рабочее место считают стационарным, если его создали на срок более одного месяца. Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту п.

Обособленные подразделения без отдельного баланса часто встают перед вопросом: нужно ли им уплачивать налоги? Если нужно, то какие, а если нет — то какие связанные с этим функции могут возлагаться на подразделения юридического лица? Ответы на данные вопросы изложены в настоящей статье.

Нужно ли подразделению платить налог на имущество компании при отсутствии отдельного баланса? Регулирование деятельности филиалов и представительств обществ с ограниченной ответственностью и акционерных осуществляется на основании разработанных головной организацией положений о подразделениях фирмы ст. Юридические лица с иными формами собственности также вправе координировать деятельность выделенных частей компании с помощью выработки положений о них. Положение не является унифицированным актом, поэтому наниматель самостоятельно определяет круг вопросов регулирования.

ОКВЭД

Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения ОП , и фирма превращается в корпорацию.

ОП — это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации. ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся.

«Упрощенка» и обособленное подразделение

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в году существенно различается. Однако, это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то такие страховые взносы обособленных подразделений в году, также как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Возникает еще один вопрос: «травматичные» страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить?

Полномочия по выплате зарплаты передаются в обособленное подразделение Полномочия по выплатам сотрудникам остались в головной организации Какие трудности могут возникнуть. Если в компании открывается обособленное подразделение, необходимо сразу решить, где будут считать и платить зарплату его сотрудникам — в головной организации или в самом обособленном подразделении.

В году мы планируем открыть дополнительное отделение — филиал или просто дополнительный офис еще не решили.

Утратим ли мы в этом случае право на применение УСНО? Имеет ли значение, где будет находиться новое подразделение организации: в одном субъекте Российской Федерации с головным офисом или в разных субъектах? Нужно ли будет еще раз вставать на учет в налоговом органе? Какие налоговые отчеты и куда нужно будет представлять? Вот с такими вопросами обратилась к нам наша читательница.

Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги

Все самые важные изменения по упрощенной системе налогообложения УСН на год в таблице. Бухучет у подрядчика в строительстве. Ведение бухучета ИП. Обособленное подразделение без сотрудников. Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст.

Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:.

От этого будет зависеть, куда платить НДФЛ, страховые взносы и сдавать В главе 34 Налогового кодекса РФ, которая с года.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Сведения о наделении ОП указанными полномочиями о лишении полномочий подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения таких ОП на основании сообщений, представляемых российской организацией.

Куда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год по обособленному подразделению

За сотрудников обособленного подразделения справки 2-НДФЛ за год сдает головной офис, но сведения надо подать в ИФНС, в которой состоит на учете подразделение. Многие организации — налоговые агенты кроме головного офиса имеют «обособки» — обособленные подразделения.

Компания, их организующая, должна подать налоговикам заполненные заявления по формам, утвержденным Приказом ФНС России от Обособленное подразделение вправе принимать на работу работников с указанием в трудовом договоре места работы и обособленного подразделения компании ст.

Порядок уплаты и представления отчетности по налогам и взносам за обособленное подразделение. По местонахождению каждого своего обособленного подразделения организация должна встать на налоговый учет. Определить территориально, в какую инспекцию обратиться, можно на официальном сайте ФНС.

Практика налогообложения обособленных подразделений

Источник: https://pravo-ekspert.ru/administrativnoe-pravo/kuda-platit-nalogi-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu-v-2019-godu.php

НДФЛ, ВС и ЕСВ с зарплаты работников «обособленных и структурных». Нал

Куда платить налоги если открыт филиал

Если работают в обособленном подразделении

НДФЛ. Вначале давайте разберемся, что следует понимать под термином «обособленное подразделение» для целей обложения НДФЛ. Подпункт 14.1.30 НКУ рекомендует нам искать ответ на этот вопрос в ХКУ. Но! В ХКУ нет четкого определения, какие подразделения следует считать обособленными. Неожиданно? Да. Но мы не сдадимся!

Анализируя положения указанного Кодекса, можно прийти к выводу, что он относит к обособленным филиалы, представительства, другие подразделения юрлица,в отношении которых справедливы следующие три утверждения:

1. Они не имеют статуса юридического лица ( ч. 6 ст. 55, ч. 4 ст. 64 ХКУ).

2. Подразделения действуют на основании положения о них, утвержденного головным предприятием ( ч. 4 ст. 64 ХКУ).

3. Сведения о таких подразделениях включены в ЕГР в порядке, определенном законом ( ч. 2 ст. 58 ХКУ).

Ваше подразделение относится к обособленным? Тогда читаем далее.

Обособленное подразделение будет налоговым агентом по НДФЛ, только если головное предприятие уполномочит его начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность контролирующим органам. Это следует из положений пп. 14.1.180, 168.4.2 НКУ.

И вот мы незаметно подобрались к самому интересному вопросу: куда перечислить НДФЛ с зарплаты работников обособленного подразделения? Ответ прост.

Если обособленное подразделение уполномоченное, то оно как налоговый агент обязано:

— начислить, удержать и перечислить НДФЛ с доходов наемных работников, трудоустроенных в таком подразделении, в местный бюджет по своему местонахождению ( абзац первый п.п. 168.4.3 НКУ);

— самостоятельно сформировать и податьв налоговый орган по своему местонахождению Налоговый расчет по форме № 1ДФ ( абзац первыйп.п. «б» п. 176.2 НКУ). Учтите: в реквизитах формы № 1ДФ должны быть указаны данные обособленного подразделения.

Головное предприятие данные по своему обособленному уполномоченному подразделению в форме № 1ДФ не показывает.

А если обособленное подразделение — неуполномоченное? В такой ситуации все функции налогового агента за него выполняет головное предприятие. То есть:

— начисляет и удерживает НДФЛ с выплат наемных работников обособленного подразделения и перечисляет его сумму в местный бюджет по местонахождению своего неуполномоченного обособленного подразделения ( ч. 2 ст. 64 БКУ);

— отражает информацию о доходах работников неуполномоченного обособленного подразделения и суммах начисленного/перечисленного НДФЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ в виде отдельной порции.

Сформированный Налоговый расчет головное предприятие подает в налоговой орган по своему местонахождению

А затем отправляет копию формы № 1ДФ в налоговый орган по местонахождению неуполномоченногообособленного подразделения ( абзац второй п.п. «б» п. 176.2 НКУ).

Интересный момент. За неподачу копии Налогового расчета в налоговый орган по местонахождению неуполномоченного обособленного подразделения финансовая ответственность не предусмотрена. С этим соглашаются налоговики в разъяснении, приведенном в подкатегории 103.26 БЗ.

А вот за уплату НДФЛ с доходов работников неуполномоченных подразделений по местонахождению головного предприятия, а не по местонахождению таких подразделений, налоговому агенту грозит штраф по п. 127.1 НКУ и пеня по п.п. 129.1.3 НКУ.

Военный сбор. Пунктом 1.4 п. 161 подразд. 10 разд.

ХХ НКУ установлено, что начисление, удержание и уплату (перечисление) ВС в бюджет налоговые агенты должны производить в порядке, прописанном в ст. 168 НКУ для НДФЛ.

Получается, что уплата ВС и НДФЛ в бюджет с доходов работников обособленных подразделений должна происходить по одинаковым правилам. Но ГФСУ решила внести свои коррективы.

ВС в отличие от НДФЛ платится не в местный, а в госбюджет (см. п. 1 ч. 2 ст. 29 БКУ).

А значит, головному предприятию нет смысла платить ВС двумя платежами за себя по своему местонахождению, а за неуполномоченное подразделение — по его, если потом все эти деньги окажутся в одном кошельке.

Аргументируя этим, налоговики предложили налоговым агентам уплачивать ВС по своему местонахождению (см. разъяснение в категории 132.05 БЗ).

Таким образом,

головное предприятие перечисляет военный сбор как за себя, так и за неуполномоченное обособленное подразделение в бюджет по своему местонахождению

Уполномоченное обособленное подразделение уплачивает ВС, удержанный с зарплаты своих работников по своему местонахождению.

ЕСВ. Обособленное подразделение юрлица считается плательщиком ЕСВ, если в отношении него выполнены два условия (см. абзацы второй, пятый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464). Первое — оно имеет отдельный баланс. Второе — такое подразделение самостоятельно ведет расчеты с застрахованными лицами.

Но все вновь созданные обособленные подразделения учитываются налоговиками как неплательщики ЕСВ. Почему? Все просто. На момент поступления сведений о создании таких подразделений налоговики не знают, какими полномочиями их наделило головное предприятие. Поэтому всех «обособленцев» относят к неплательщикам.

О том, что обособленное подразделение — плательщик ЕСВ, головное предприятие обязано уведомить налоговиков по местонахождению такого обособленного подразделения.

В какой срок это нужно сделать? В течение десяти дней со дня принятия решения о выделении обособленного подразделения на отдельный баланс и предоставления ему возможности самостоятельно вести расчеты с застрахованными лицами (см. п. 10 Порядка № 1162).

Обособленное подразделение — плательщик ЕСВ уплачивает взнос самостоятельно по месту своей территориальной регистрации.

Сдоходов наемных работников обособленных подразделений — неплательщиковЕСВ уплачивает взнос головное предприятиепо своему местонахождению.

Заметьте: наличие у обособленного подразделения отдельного баланса, самостоятельного ведения расчетов по оплате труда с застрахованными лицами может быть установлено налоговиками при проведении проверки плательщика ЕСВ или при обработке его отчетности.

В свою очередь, за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ налагается штраф в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм. Кроме того, за непредоставление, несвоевременное предоставление отчетности по ЕСВ «светит» штраф в размере 170 грн. за каждое такое непредоставление, несвоевременное предоставление.

Если работают в структурном подразделении

НДФЛ. Здесь мы вам предложим две точки зрения по поводу уплаты НДФЛ с доходов работников структурных подразделений — фискальных органов и нашу. Какую выбирать — решать вам.

Мнение фискальных органов. Налоговики считают, что «структурное подразделение (цех) в понимании ХКУ при применении норм НКУ в части уплаты НДФЛ следует относить к обособленному подразделению, не уполномоченному начислять (уплачивать) НДФЛ.

Соответственно обязанность налогового агента по начислению (уплате) НДФЛ с наемных работников структурного подразделения (цеха) выполняет юридическое лицо.

При этом налог на доходы, начисленный работникам структурного подразделения (цеха), перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого подразделения (цеха)» (см. разъяснение в «Вестнике налоговой службы Украины», 2013, № 13, с. 40).

Для этого юрлицо становится на учет в ГНИ по местонахождению структурного подразделения (неосновное место учета, п. 1.4 Порядка № 1588).

Мнение редакции. Вывод фискалов о том, что для целей НКУ «структурное подразделение» = «обособленное неуполномоченное подразделение», ниоткуда не следует и противоречит п.п. 14.1.30 НКУ.

Действительно, в ХКУ нет четкого определения термина «структурное подразделение». Но однозначно этот Кодекс разделяет структурные и обособленные подразделения на два вида. Подтверждение этому — ст.

64 ХКУ.

Пунктом 168.4 НКУ обязанность по уплате НДФЛ по местонахождению подразделения предусмотрена только для обособленных подразделений

Структурное подразделение не соответствует признакам обособленного подразделения. Поэтому НДФЛ подлежит уплате по местонахождению юридического лица, а не по местонахождению его структурного подразделения ( пп. 168.2.4 — 168.4.4 НКУ, ч. 2 ст. 64 БКУ).

Таким образом, предприятие обязано:

1) начислять и уплачивать НДФЛ, начисленный работникам структурного подразделения, в местный бюджет по своему местонахождению;

2) подавать Налоговый расчет по форме № 1ДФ с данными по работникам структурного подразделения в орган ГНИ по своему местонахождению.

Выдуманное налоговиками и отсутствующее в действующем законодательстве определение «обособленное структурное подразделение»* не решает проблему и выглядит странно.

Как видите, наша позиция в вопросе уплаты НДФЛ с доходов работников структурных подразделений основывается на положениях НКУ, ХКУ и БКУ. Поддерживают ее и суды (см.

, например, определение Львовского апелляционного административного суда от 02.09.2015 г. по делу № 876/10084/14).

Однако, учитывая, что наша позиция противоречит позиции ГФСУ, возможно, защищать ее придется в суде.

Не готовы или не хотите спорить с фискалами? Получите индивидуальные налоговые консультации по этому вопросу в налоговых органах по местонахождению структурного подразделения и головного предприятия.

Если выводы, сделанные в этих разъяснениях, совпадут (а так, скорее всего, и будет), платите НДФЛ, как указано в этих разъяснениях.

Однако при таком развитии событий, даже если «верховная» ГФСУ передумает, к вам претензий не будет.

ВС. Удержанный ВС с доходов работников предприятия и его структурного подразделения перечислит такое предприятие — налоговый агент в бюджет по своему местонахождению.

ЕСВ. Сдоходов работников, трудоустроенных в структурных подразделениях, ЕСВ уплачивает предприятиепо своему местонахождению.

выводы

  • Уполномоченное обособленное подразделение уплачивает НДФЛ и ВС самостоятельно по своему местонахождению.

  • НДФЛ и ВС за неуполномоченное обособленное подразделение платит головное предприятие. НДФЛ — по местонахождению неуполномоченного обособленного подразделения, а ВС — по местонахождению головного предприятия.

  • ВС, удержанный с доходов работников структурного подразделения, платит предприятие по своему местонахождению. По мнению налоговиков, НДФЛ за структурное подразделение должно уплачивать предприятие по местонахождению такого подразделения. Но мы с этим не согласны.

  • Обособленные подразделения — плательщики ЕСВ уплачивают взнос самостоятельно по месту своей территориальной регистрации. За неплательщиков платит ЕСВ головное предприятие по своему местонахождению.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2015/december/issue-99/article-13943.html

Здесь закон
Добавить комментарий